Решение по делу № 2А-196/2025 от 20.02.2025

Мотивированное решение суда изготовлено 20.02.2025

Дело № 2а-196/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Комсомольск-на-Амуре 6 февраля 2025 года

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного искового заявления указано о том, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В установленный законом срок административный ответчик не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года, налоговым органом была исчислена пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик не явились, о времени и месте извещены судом надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствии.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик ФИО1 исковые требования налогового органа признала, подтвердила факт несвоевременной оплаты задолженности.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по требованиям УФНС России по <адрес> в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп.1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год не были уплачены административным ответчиком.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы не были уплачены административным ответчиком, на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом была начислена пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование:

- за налоговый период 2017 года на сумму недоимки по ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2017, 2018 года на сумму недоимки по ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2018 года на сумму недоимки по ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2019 года на сумму недоимки по ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2020 года на сумму недоимки по ОПС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2017 года на сумму недоимки по ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2017, 2018 года на сумму недоимки по ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2018 года на сумму недоимки по ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2019 года на сумму недоимки по ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>;

- за налоговый период 2020 года на сумму недоимки по ОМС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>.

Всего задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам за 2018 год списана по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №; задолженность по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>); на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> ГУФССП по <адрес> и ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа по делу № в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму <данные изъяты>.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> ГУФССП по <адрес> и ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящем исковом заявлении при расчете совокупной обязанности по уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по <адрес> учтены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 года на общую сумму <данные изъяты>.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.

Всего задолженность по пени составляет <данные изъяты> (на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> + <данные изъяты>).

В соответствии с пунктом 6 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Постановлением руководителя УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 произведено взыскание, в том числе пени в размере <данные изъяты> (непогашенный остаток <данные изъяты>).

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскано пени на общую сумму <данные изъяты>.

Таким образом, задолженность по пени, включенная в иные меры взыскания, составляет <данные изъяты>, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный иными мерами взыскания составляет <данные изъяты>, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> (подпункт 1); не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты> (абзацы второй и третий подпункта 2).

В связи с неуплатой страховых взносов и пени ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, учитывая, что административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок, в связи с чем налоговым органом начислена пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, представленный УФНС России по <адрес> расчет задолженности является верным и административным ответчиком не опровергнут, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания пени, установленные действующим законодательством, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени в размере <данные изъяты> (за период по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес