Дело №а-4347/2022
УИД 55RS0№-88
Решение
Именем Российской Федерации
30 сентября 2022 года
Судья Кировского районного суда Ашуха В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
МИФНС № по обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что должник является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ответчику были направлены требования. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 143 руб. 01 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 110 руб., пени по земельному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 07 руб. 23 коп., пени по земельному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 17 руб. 25 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 00 руб. 53 коп.
Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-129(46)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в , изучив возражения административного ответчика, ссылающегося на отнесение его к льготной категории налогоплательщиков в связи с достижением пенсионного возраста и наличия инвалидности II группы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).
В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Судом установлено, что в ЕГРН за административным ответчиком в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилась зарегистрированной 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 22:60:170101:148, расположенный по адресу: .
При этом, согласно материалам дела обозначенное имущество было унаследовано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ
Кроме того, сведениями, предоставленными суду Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по , подтверждается принадлежность ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером 55:36:110101:6365, расположенное по адресу: .
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2014-2016 г.г. в размере 110 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 08 руб.
В связи с неуплатой налогов к установленному законом сроку налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Так же налоговым органом в адрес ФИО1 было также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по земельному налогу со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая представленные в обоснование административных исковых требований документы, судья полагает установленным допущение налоговым органом в просительной части административного иска описки в части указания налогового периода заявленного ко взысканию налога имущество физических лиц (2017 г. вместо верного 2016 г.).
Доказательств погашения задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уплаты начисленной пени в материалы дела административным ответчиком не представлено, однако налоговый орган представил суду письменные пояснения в которых указывает на перерасчет задолженности по налогу на имущество физических лиц в связи с ошибочным начислением задолженности налогоплательщику, являющемуся с ДД.ММ.ГГГГ пенсионером по старости. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц, соответствующей пени по сведениям МИФНС № по у ФИО1 отсутствует. По земельному налогу за 2014-2016 г.г. за ФИО1 числится задолженность в размере 110 руб., пени за неуплату налога за 2016 г. составляет 39 руб. 38 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления, административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое поступило мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в был вынесен судебный приказ №а-129(46)/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей.
Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен.
В Кировский районный суд с административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).
Учитывая, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то исковые требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени, начисленной на такую задолженность, подлежат удовлетворению.
Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным, учитывающим положения пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статьей 333.36 НК РФ предусмотрено освобождение инвалидов второй группы, коим согласно справке МСЭ-2021 № от ДД.ММ.ГГГГ является административный ответчик ФИО1 от обязанности несения судебных расходов.
Таким образом, государственная пошлина взысканию с него не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, судья
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по задолженность по земельному налогу за 2014-2016 года в размере 110 рублей, пени по земельному налогу за 2014-2016 года в размере 24 рубля 48 копеек, всего: 134 рубля 48 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по – отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья В.М. Ашуха
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья В.М. Ашуха