Решение по делу № 2А-170/2025 от 06.05.2025

Дело № 2а-170/2025

УИД 45RS0015-01-2025-000198-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Петухово 06 мая 2025 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Прокопьевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Тенизовой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности ФИО1 находится транспортное средство – грузовой автомобиль марки КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, который вовремя не уплатил, в связи с чем налоговым органом ФИО1 начислены пени и направлены требования об уплате налоговой задолженности, которые не были им исполнены в полном объеме. В связи с ненадлежащим исполнением требований налогового органа, по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области были вынесены судебные приказы о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени и отменены в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения. На 01 января 2023 г. на едином налоговом счете (далее – ЕНС) ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, состоящее из недоимки по транспортному налогу в размере 68 215 руб. 77 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 13 650 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 13 650 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 13 650 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год –13 615 руб. 77 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 13 650 руб. 00 коп.); пеней, начисленных по состоянию на 01 января 2023 г., в сумме 8 959 руб. 10 коп. и пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г., в сумме 7 608 руб. 36 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком до настоящего времени не погашено.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность на общую сумму 71 133 руб. 23 коп:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 13 615 руб. 77 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные по состоянию на 01 января 2023 г. в сумме 8 959 руб. 10 коп., в том числе: 44 руб. 36 коп. за период с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. (за 2017 год); 3 897 руб. 98 коп. за период с 17 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. (за 2017 год); 2 147 руб. 38 коп. за период с 30 июня 2020 г. по 31 декабря 2022 г. (за 2018 год); 1 829 руб. 10 коп. за период с 10 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. (за 2019 год); 937 руб. 90 коп. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. (за 2020 год); 102 руб. 38 коп. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. (за 2021 год);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 608 руб. 36 коп., в том числе: 5 925 руб. 67 коп. за период с 01 января 2023 г. по 24 октября 2023 г., 1 682 руб. 69 коп. за период с 25 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, посредством телефонограммы, электронной почты.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Федеральный закон от 14 июля 202 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в законную силу 01 января 2023 г., усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.6. НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами названной принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства марки КАМАЗ 5320, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, соответственно плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от 23 июня 2018 г. № об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 г. транспортного налога за 2017 год в размере 13 650 руб. 00 коп.;

- от 01 сентября 2021 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 год в размере 13 615 руб. 77 коп.;

- от 01 сентября 2022 г. об уплате в срок не позднее 01 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 год в размере 13 650 руб. 00 коп.;

- от 29 июля 2023 г. об уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 год в размере 13 650 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязательств по уплате в установленные сроки транспортного налога, указанного в приведенных уведомлениях, ФИО1 налоговый орган направил соответствующие требования:

- от 17 декабря 2018 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней (транспортный налог за 2017 год – 13 650 руб. 00 коп. и пени – 44 руб. 36 коп.) до 10 января 2019 г.;

- от 13 декабря 2021 г. № со сроком уплаты транспортного налога (транспортный налог за 2020 год – 13 615 руб. 77 коп.) до 30 декабря 2021 г.;

- от 27 июня 2023 г. № со сроком уплаты транспортного налога в размере 68 215 руб. 77 коп. и пеней в сумме 12 574 руб. 40 коп. до 26 июля 2023 г.

Данные налоговые уведомления и требования направлены посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет».

Поскольку указанные требования в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

28 февраля 2019 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 13 650 руб. 00 коп. за 2017 год и пени в размере 44 руб. 36 коп. Определением мирового судьи от 11 октября 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

06 марта 2020 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 13 650 руб. 00 коп. за 2018 год и пени в размере 46 руб. 98 коп. за период с 03 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г. Определением мирового судьи от 11 октября 2024 г. ФИО1 отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа.

26 апреля 2021 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 13 650 руб. 00 коп. за 2019 год и пени в размере 532 руб. 92 коп. за период с 03 декабря 2019 г. по 09 декабря 2020 г. Определением мирового судьи от 02 октября 2024 г. ФИО1 отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа.

18 марта 2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 13 615 руб. 77 коп. за 2020 год. Определением мирового судьи от 02 октября 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

30 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № Петуховского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 13 650 руб. 00 коп. за 2021 год и пени в размере 14 840 руб. 41 коп. за период с 30 июня 2020 г. по 24 октября 2023 г. Определением мирового судьи от 02 октября 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

31 января 2024 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 13 650 руб. 00 коп. за 2022 год и пени в размере 1 682 руб. 69 коп. за период с 24 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. Определением мирового судьи от 02 октября 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

24 марта 2025 г. (посредством системы ГАС «Правосудие»), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (02 октября 2024 г., 11 октября 2024 г.), УФНС России по Курганской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, состоящее из недоимки по транспортному налогу в сумме 68 215 руб. 77 коп. (транспортный налог за 2017 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2018 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2019 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2020 год в сумме 13 615 руб. 77 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.) и пеней в сумме 8 914 руб. 74 коп. (пени 3 897 руб. 98 коп., начисленные за период с 17 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу 13 650 руб. 00 коп. за 2017 год; пени 2 147 руб. 38 коп., начисленные за период с 30 июня 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу 13 650 руб. 00 коп. за 2018 год; пени 1 829 руб. 10 коп., начисленные за период с 10 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу 13 650 руб. 00 коп. за 2019 год; пени 937 руб. 90 коп., начисленные за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу 13 650 руб. 00 коп. за 2020 год; пени 102 руб. 38 коп., начисленные за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу 13 650 руб. 00 коп. за 2021 год), принятые из карточки расчета с бюджетом при переходе в ЕНС.

На сумму отрицательного сальдо в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере: 5 925 руб. 67 коп. – за период с 01 января 2023 г. по 24 октября 2023 г., 1 682 руб. 69 коп. – за период с 25 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г.

Кроме того, 24 октября 2023 г. налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № в размере 83 680 руб. 44 коп. Данное решение направлено заказным письмом в адрес должника.

По настоящее время отрицательное сальдо ЕНС в добровольном порядке административным ответчиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, налоговый орган не утратил возможность взыскания и начисления пени по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, поскольку вынесенные мировым судьей судебные приказы №, № в настоящее время не отменены.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу не была уплачена административным ответчиком ФИО1, процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена, расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности на общую сумму 71 133 руб. 23 коп., из которой: транспортный налог за 2017 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2020 год в сумме 13 615 руб. 77 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.; пени, начисленные по состоянию на 01 января 2023 г. в сумме 8 959 руб. 10 коп. и пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 608 руб. 36 коп.

Учитывая положения ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход бюджета Петуховского муниципального округа Курганской области, составляет 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность на общую сумму 71 133 руб. 23 коп., из которой:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 13 615 руб. 77 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 13 650 руб. 00 коп.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петуховского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Петуховский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 г.

Судья О.Н. Прокопьева