Решение по делу № 2А-321/2023 от 16.06.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, восстановлении пропущенного процессуального срока.

Дело №2а-321/2023

УИД 69RS0034-01-2023-000492-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2023 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А.,

при секретаре Мазепа А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, восстановлении пропущенного процессуального срока,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области (далее – МИФНС России №3 по Тверской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 28,65 рублей, по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 32448,0 рублей и пени в размере 110,32 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2021 года. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являясь плательщиком страховых взносов, единого налога, административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме вносить плату.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25 января 2021 года №.

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №62 Тверской области от 28 октября 2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России №3 по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 41012,97 рублей.

В связи с тем, что сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд на взыскание задолженности по требованию № от 25 января 2021 года истекли, вызванные необходимостью уточнения сведений по установлению задолженности, просили восстановить пропущенный срок.

Представитель административного истца МИФНС России №3 по Тверской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил, причин неявки суду не сообщил.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку явка административного ответчика не была признана судом обязательной, и от него не поступало заявлений об отложении судебного заседания и документов об уважительной причине неявки, то суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно сведениям, отраженным в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 20 октября 2004 года по 25 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05 февраля 2004 года № 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

При таких обстоятельствах, ФИО1 до утраты им статуса индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32488 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года должен был оплатить страховые взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8426 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Принимая во внимание, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 25 января 2021 года, учитывая приведенные положения закона, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год подлежали уплате не позднее 09 февраля 2021 года.

Таким образом, в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом данный расчет проверен, суд с ним соглашается. Расчет соответствует требованиям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации РФ и сделан за период, в который административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

25 января 2021 года МИФНС России №3 по Тверской области направило в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 января 2021 года с предложением добровольно уплатить в срок до 17 февраля 2021 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет на выплату страховой пенсии в размере 110 рублей 32 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 28 рублей 65 копеек.

На основании пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Административным истцом направлено ФИО1 требование в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и считается полученным налогоплательщиком, неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении инспекцией своей обязанности по направлению требования. Согласно представленному скриншоту, ФИО1 получил требование № от 25 января 2021 года – 31 января 2021 года.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов и пени.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты административным ответчиком суммы страховых взносов и пени, исчисленных налоговым органом и отраженных в требовании № 3867 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 января 2021 года, административным ответчиком не представлено.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25 января 2021 года содержится указание на необходимость оплату налога в срок до 17 февраля 2021 года.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, которое подлежит удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с изменением места жительства ФИО1 снят с учета в ИФНС России №14 по г.Москве и поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по новому месту жительства 12 апреля 2021 года.

Из материалов дела следует, что МИФНС № 3 в адрес Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г.Москве неоднократно (29.06.2021, 02.12.2021, 04.04.2022) направляла требования о предоставлении сведений в отношении ФИО1 по направлению в мировые суды заявлений о вынесении судебного приказа, полученные и не направленные на дальнейшее исполнение судебные приказы и исполнительные листы, для отражения в информационном ресурсе.

В июне 2022 года МИФНС России № 3 по Тверской области получила от ИФНС России №14 по г.Москве сведения в отношении ФИО1

25 октября 2022 года МИФНС № 3 по Тверской области обратилось в судебный участок №62 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка №62 Тверской области от 28 октября 2022 года было отказано.

В Удомельский городской суд Тверской области с данным административным исковым заявлением Инспекция обратилась 19 апреля 2023 года, представив все необходимые документы, подтверждающие наличие препятствий при подаче административного иска.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки по налогу, страховым взносам и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

В связи с этим пропуск налоговым органом (МИФНС России № 3 по Тверской области) шестимесячного срока, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа (МИФНС России №3 по Тверской области). Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Таким образом, поскольку срок налоговым органом по требованию о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 110 рублей 32 копейки, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 28 рублей 65 копеек восстановлен, то указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований Инспекции и взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату вышеуказанных обязательных платежей.

Судом проверен расчет страховых взносов, пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1430,40 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области (КБК 18201061201010000510) на счет №03100643000000018500, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>/КПП 770801001, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей и пени в размере 110 (сто десять) рублей 32 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ФФ ОМС за 2020 год в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей и пени в размере 28 (двадцать восемь) рублей 65 копеек,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Тверской области – Удомельский городской округ в сумме 1430 (одна тысяча четыреста тридцать) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение в окончательной форме изготовлено 23 июня 2023 года.

Судья Е.А. Жукова