50RS0027-01-2025-000075-53

Адм.дело №2а-489/25г.

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г.Можайск

Можайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Беловой Е.В.,

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №21 по Мо к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,-

установил:

МРИФНС РФ №21 по МО обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет <данные изъяты>., в том числе земельный налог – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени – <данные изъяты>., в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства указанную задолженность по налогу за счет имущества физического лица.

Административный истец своего представителя в суд не направил, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении данного дела в его отсутствие, настаивает на удовлетворении иска.

Административный ответчик в суд не явился, хотя был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в письменных возражениях направленных в адрес Можайского городского суда Московской области, указал, что он решением суда признан банкротом, с момента введения процедуры реализации имущества фактически не мог пользоваться имуществом, за которое насчитан налог, просил суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд считает, административный иск подлежит удовлетворению.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с нахождением в собственности автомобилей:

№

№

№

№

№

№

№

№

№;

является плательщиком транспортного налога;

а также в земельного налога в связи с нахождением в собственности земельного участка с кадастровым номером №,

налога на имущество в связи с нахождением в собственности зданий(сооружений) с кадастровыми номерами №.

При этом автомобиль № продан третьему лицу ДД.ММ.ГГГГ года; марки «№ – ДД.ММ.ГГГГ года; марки «№ ДД.ММ.ГГГГ года, остальные вышеуказанные транспортные средства до настоящего времени находятся в собственности ФИО1

Земельный участок с кадастровым номером № выбыл из владения ФИО1 на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ года.

Здание с кадастровым номером № здание с кадастровым номером № и сооружение с кадастровым № номером реализовано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом отрицательного сальдо ЕНС, составляет <данные изъяты>., в том числе земельный налог – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, пени – <данные изъяты>., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог – <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2022 год, налог на имущество физических лиц – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени – <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №№ на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования подтвержден скриншотом соответствующей программы налогового органа, согласно отслеживания сведений о движении почтового отправления по трек-номеру № оно получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ года.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В вышеуказанном требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП, ДД.ММ.ГГГГ года снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Межрайонная ИФНС РФ № 21 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налоговых платежей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировой судья судебного участка №305 Можайского судебного района МО отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, настоящий иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года в отношении ФИО1 Арбитражным судом Московской области по делу А-41-65250/7020 завершена процедура реализации имущества в рамах дела о банкротстве, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В конкурсную массу вошло все имущество подлежащее налогообложению, указанное в настоящем иске, при этом транспортные средства, земельный участок, здания/сооружение были реализованы на торгах только в ДД.ММ.ГГГГ( объявление о торгах от ДД.ММ.ГГГГ, сообщение о результатах торгов от ДД.ММ.ГГГГ года).

Как указывает налоговый орган в своих возражения по доводам административного ответчика в поддержку заявленных требований ДД.ММ.ГГГГ года определением АС МО требование Межрайонной ИФНС России по Московской области включено в реестр требований кредиторов в размере <данные изъяты>., однако это иная, нежели заявлена в настоящем иске недоимка по налогам, заявление о признании ФИО1 банкротом принято судом ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно статьи 5 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закона о банкротстве), задолженность, которая образовалась до принятия заявления о признании должника банкротом считается реестровой и подлежит включению в реестр требований кредиторов по делу о банкротстве. Денежные обязательства возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущей задолженностью.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Так как, заявление о признании банкротом в отношении ФИО1 принято Арбитражным судом Московской области ДД.ММ.ГГГГ, суммы, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ года, являются текущими платежами и списанию в соответствии со статьей 213.28 Закона о банкротстве не подлежат, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма налоговой задолженности по транспортному/земельному/налогу на имущество начисленная за ДД.ММ.ГГГГ год.

Суд, исходя из того, что административный является налогоплательщиком, проверив расчеты налогового органа по недоимки и пени, признавая его арифметически верным, полагает, что требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая же, что в соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, суд считает необходимым в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 15 492,75 руб.

Руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, -

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, государственную пошлину в доход государства (в федеральный бюджет) в размере 15 492 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Можайский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

РЕШЕНИЕ НЕ ВСТУПИЛО В ЗАКОННУЮ СИЛУ.

СУДЬЯ Е.В. Белова

КОПИЯ ВЕРНА.