Дело № 2а-2185/2025

УИД 58RS0027-01-2025-003389-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, просив взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 10 725,48 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 55 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 387 руб., пени в размере 8 283,48 руб., начисленные в период с 29.08.2024 по 23.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11 1305, 55 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 2 702,67 руб., за 2019 год в размере 2 040 руб., за 2020 год в размере 1 275 руб., за 2023 год в размере 2 387 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере 96 142,56 руб., за 2018 в размере 6 590,32 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 5 руб., за 2019 в размере 6 руб., за 2020 в размере 9 руб., за 2021 в размере 38 руб., за 2022 в размере 55 руб., за 2023 в размере 55 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, мотивированных возражений относительно административных исковых требований суду не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности:1) земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права-10.08.2018; 2) земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права-30.09.2020; 3) квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата постановки на учет 01.01.1995 по настоящее время; 4) жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве ?, дата регистрации 01.11.2017, дата снятия с регистрации 25.01.2019.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются … физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, … если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования …, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 394 НК РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок земельный налог административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство LADA GFL110 LADA VESTA, VIN №, 2017 года выпуска, гос.рег.знак №

Кроме того, ФИО1 на праве собственности владела транспортным средством марки ХЕНДЭ ACCENT, г.р.з. № мощность (лс) 102, дата регистрации 03.03.2012, дата снятии с регистрации 13.06.2020.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 (копия в деле) со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, согласно которого налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог (ХЕНДЭ ACCENT) за 2018 в сумме 3 060 руб.; земельный налог за 2018 в размере 21 руб., в том числе: на земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 16 руб., <адрес> размере 5 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 6 руб. (р-<адрес>

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 со сроком уплаты 01.12.2020, согласно которого налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог (ХЕНДЭ ACCENT) за 2019 в сумме 2 040 руб.; земельный налог за 2019 в размере 44 руб., в том числе: на земельный участок по адресу: <адрес> в размере 38 руб., <адрес> размере 6 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 7 руб. (р<адрес>

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021, согласно которого налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог (ХЕНДЭ ACCENT) за 2020 в сумме 1 275 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 со сроком уплаты 01.12.2023, согласно которого налогоплательщику необходимо было уплатить земельный налог за 2020 в размере 9 руб., за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> земельный налог за 2021 в сумме 55 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>., земельный налог за 2022 год в сумме 38 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024 со сроком уплаты 02.12.2024, согласно которого налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог (LADA GFL110 LADA VESTA) за 2023 в сумме 2387 руб.; земельный налог за 2023 в размере 55 руб., на земельный участок по адресу: 440507, <адрес>

Направление налоговых уведомлений подтверждается копиями списков рассылок заказных писем (в деле), и не оспаривалось административным ответчиком.

В соответствии п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения … индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются … индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно ст.346.19 Кодекса налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы … индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов … индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2017 по 10.11.2020.

В проверяемый период ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.

Также судом установлено, что 03.05.2018 ФИО1 в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы направлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, полученная налоговым органом 07.05.2018, что не оспаривалось сторонами.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, исчисленная к уплате по данным первичной декларации, составила 0 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации, по результатам которой установлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, по причине занижения налоговой базы в нарушение п.1 ст. 346.18 НК РФ. Сумма неоплаченного налога составила 10 2762 руб.

В результате проверки налоговым органом установлено, что согласно выписке из расчетного счета, представленной филиалом «...» на расчетный счет ИП ФИО1 за период с 06.02.2017 по 31.12.2017 от ...» в размере 245 000 руб. и 757 800 руб., а всего на сумму 1 712 700 руб.

В ходе камеральной проверки налоговым органом были истребованы дополнительные документы.

Согласно договору на восстановление бухгалтерского и налогового учета № от 06.02.2017, заключенного между ...» и ИП ФИО1, и платежным документам, ...» оплачено в пользу ИП ФИО1 за оказание услуг по названному договору 245 000 руб.

Согласно договору на восстановление бухгалтерского и налогового учета б/н от 06.02.2017, заключенного между теми же сторонами, и платежным документам, ИП ФИО1 получено за оказание услуг по названному договору 757 800 руб.

Сумма уплаченных ФИО1 в 2017 г. фиксированных страховых взносов, уменьшающих сумму налога, составила 0 руб. На лицевом счете налогоплательщика переплата по налогу отсутствует.

ФИО1 начислено по налогу УСН – 102 762руб., в том числе: за 2017 в размере 600 руб. по сроку уплаты 25.04.2017, за 2017 в размере 85 500 руб. по сроку уплаты 25.07.2017, за 2017 в размере 9 594 руб. по сроку уплаты 25.10.2017, за 2017 в размере 7 086 руб. по сроку уплаты 03.05.2018.

15.02.2019 налоговым органом вынесено решение № (копия в деле), которым ИП ФИО1 на основании ст.101 НК РФ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен штраф по состоянию на 15.02.2019 в размере 2 055,24 руб. Указанное решение не было обжаловано налогоплательщиком, доказательств обратного суду не представлено.

ФИО1 30.04.2019 в ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы предоставлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, исчисленная к уплате по данной первичной декларации и составляет 0 руб. По результатам камеральной проверки первичной налоговой декларации установленная неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. в сумме 7 417 руб. в результате занижения налоговой базы в н нарушение п.1 ст. 346.18 НК РФ. В результате проверки установлено, что согласно выписке из расчетного счета, представленной филиалом «...» на расчетный счет ИП ФИО1 за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 от ...» в размере 75 100 руб., ...» в размере 142 200 руб., ...» в размере 62 000 руб., ...» в размере 100 000 руб., ...» в размере 165 000 руб. Указанные денежные средства в сумме 544 300 руб. не включены в доход по декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г., сумма уплаченных налогоплательщиком в 2018 г. фиксированных страховых взносов, уменьшающих сумму налога, составила 25 241 руб. ФИО1 по налогу УСН за 2018 г. начислено 7 417 руб.

18.03.2020 налоговым органом вынесено решение № (копия в деле), которым ИП ФИО1 на основании ст.101 НК РФ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение не было обжаловано налогоплательщиком, доказательств обратного суду не представлено.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ) Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

В связи с этим, на основании ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пеней:

- № по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности: по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 005,02 руб., в том числе 2 690,02 руб. за 2018, 2 040 руб. за 2019, 1 275 руб. за 2020; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 102 745,59 руб. за 2017; земельному налогу с физических лиц в размере 10,96 руб. за 2022 г.; пени на сумму 53 869,93 руб.

Факт направления требований не оспаривался административным ответчиком.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение «О взыскании денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств» № от 08.08.2023.

Судебным приказом от 14.07.2020 №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы взыскивается транспортный налог с физических лиц на сумму 2 702,67 руб. за 2018 г.

Судебным приказом от 04.06.2021 №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы взыскан транспортный налог с физических лиц на сумму 2 040 руб. за 2019, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 5 руб. за 2018 г.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 16.05.2024 по делу № взыскан транспортный налог на сумму 1 275 руб. за 2020 г.

Судебным приказом от 28.01.2022 №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы взыскан налог, взимаемый для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 6 590,32 руб. за 2018, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 6 руб. за 2019 г.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 14.01.2025 по делу № взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 96 142,56 руб. за 2017 г.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 31.01.2025 по делу № взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 9 руб. за 2020, 38 руб. за 2021, 55 руб. за 2022.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом проверен и признается верным, административным ответчиком он не оспорен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно законодательству заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (абз. 1 и 4 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 28.10.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обязательных платежей и санкций.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа этим же мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.03.2025.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 07.07.2025.

В данном случае, налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражалась воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, подавалось заявление о вынесении судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 725,48 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 55 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 387 руб., пени в размере 8 283,48 руб., начисленные в период с 29.08.2024 по 23.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11 1305, 55 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 2 702,67 руб., за 2019 год в размере 2 040 руб., за 2020 год в размере 1 275 руб., за 2023 год в размере 2 387 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере 96 142,56 руб., за 2018 в размере 6 590,32 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 5 руб., за 2019 в размере 6 руб., за 2020 в размере 9 руб., за 2021 в размере 38 руб., за 2022 в размере 55 руб., за 2023 в размере 55 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Марфина

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2025 г.