Решение по делу № 2А-1-3533/2025 от 09.06.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-3533/2025

УИД 64RS0042-01-2025-004493-10

Решение

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике Атманове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4070,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортного налога с физических лиц в сумме 220,01руб.: за 2015 по сроку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,10 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,26 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77,13 руб., за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,52 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1642,92 руб., а всего 5932 руб. 93 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде: за 2015 в размере 3850,00 руб., за 2016 в размере 3850,00 руб., за 2017 в размере 4070,00 руб., за 2018 в размере 4070,00 руб., за 2019 в размере 4070,00 руб., за 2020 в размере 4070,00 руб., за 2021 год в размере 4070,00 руб., за 2022 год в размере 4070,00 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4290,1 руб., в том числе пени 220,01 руб

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 10002 руб. 93 коп., в том числе пени 1862 руб. 93 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

1862 руб. 93 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1862 руб. 93 коп..

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 12.07.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №12 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 12.11.2024г. по делу №2А-3511/2024г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №12 г. Энгельса Саратовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.12.2024г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения 16.11.2023г.

Заявление о вынесении судебного приказа от 02.09.2024г. № на сумму 10002,93руб. направлено 08.11.2024г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за 2015 год:

Транспортное средство ГАЗ2752, с мощностью двигателя 110 л.с., государственный регистрационный знак № (110*35,00/12*12=3850,00 руб.)

Объекты налогообложения за 2016 год:

Объекты налогообложения за 2017 год:

Транспортное средство ГАЗ2752, с мощностью двигателя 110 л.с., государственный регистрационный знак № (110*37,00/12*12=4070,00 руб.)

Объекты налогообложения за 2018 год:

Объекты налогообложения за 2019 год:

Объекты налогообложения за 2020 год:

Объекты налогообложения за 2021 год:

Объекты налогообложения за 2022 год:

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление транспортного налога с физических лиц налогоплательщику были начислены пени в сумме 220,01руб :

Период действия недоимки за 2015 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -99,10 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -3850 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 10%* 115,сумма начислений пени составила -147,58 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -3850 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 9,75%* 31,сумма начислений пени составила -38,79 руб.

Уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3850,00 руб.

Уплачено пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,27 руб.

Период действия недоимки за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -13,26 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -4070 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 4,25%* 23,сумма начислений пени составила -13,26 руб.

Уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4070,00 руб.

Период действия недоимки за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -77,13 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -4070 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 10%* 18,сумма начислений пени составила -18,32 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -4070 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 9,75%* 51,сумма начислений пени составила -58,81 руб.

Уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4070,00 руб.

Период действия недоимки за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -30,52 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -4070 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 7,5%* 30,сумма начислений пени составила -30,52 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4290,1 руб., в том числе пени 220,01 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-4070.00

300

7.5

-207.57

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-4070.00

300

8.5

-25.37

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-4070.00

300

-55.35

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-4070.00

300

-74.07

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-4070.00

300

-67.16

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8140.00

300

-65.12

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-8140.00

300

-972.46

29.07.2024

02.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8140.00

300

-175.82

ИТОГО

-1642.92

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 12.11.2024г. по делу №2А-3511/2024г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от 02.09.2024г. № на сумму 10002,93руб. направлено 08.11.2024г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4070,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортного налога с физических лиц в сумме 220,01руб.: за 2015 по сроку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,10 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,26 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77,13 руб., за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,52 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1642,92 руб., а всего 5932 руб. 93 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 09 июня 2025 года.

Председательствующий (подпись)

Верно

Судья С.С. Новожилов

Помощник судьи А.Р. Атманов.