Дело № 2а-2071/2022 (УИД 44RS0001-01-2022-002012-87)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2022 г. г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Л.А.

при секретаре Макарычеве Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г. Костромы с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 3 450 руб., пени в размере 402,16 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 1 551 руб., пени в размере 69,18 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 697,84 руб., пени в размере 98,90 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 4 565,05 руб., пени в размере 21,85 руб., задолженность по ЕНВД в размере 850 руб., пени в размере 56,34 руб.

В обоснование заявленных требований представитель налогового органа указал, что согласно данным органов ГИБДД ФИО1 в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль ВАЗ 21112, г.р.з. №, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога. Согласно указанным данным, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2015 год по налоговому уведомлению № от <дата> на сумму 1 123 руб., за 2016 год по налоговому уведомлению № от <дата> на сумму 1 123 руб., за 2017 год по налоговому уведомлению № от <дата> на сумму 1 204 руб. Административным ответчиком налог своевременно не уплачен, в связи с чем на сумму задолженности были начислены пени в размере 402,16 руб. Кроме того, налогоплательщику на праве собственности согласно данным регистрирующих органов в период с <дата> по <дата> принадлежала квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, а также в период с <дата> по настоящее время принадлежит квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>. Исходя из представленных данных, налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц по объекту с кадастровым №3 за 2015 год в размере 219 руб., за 2016 год в размере 407 руб., за 2017 год в размере 925 руб. Административным ответчиком налог своевременно не уплачен, в связи с чем на сумму задолженности были начислены пени в размере 69,18 руб. Помимо этого, по данным ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована с <дата> по <дата> в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Так, налоговым органом исчислены следующие страховые взносы: 26 545 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (в связи с частичной уплатой остаток задолженности составляет 19 908,75 руб.); 5 840 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год (в связи с частичной уплатой остаток задолженности составляет 4 380 руб.); 789,09 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, 185,05 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок в полном объеме, налоговым органом на сумму задолженности начислены пени в размере 120,75 руб. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Ею были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года на сумму 1 622 руб. со сроком уплаты до <дата> (уплачен <дата>), за 1 квартал 2018 года на сумму 850 руб. со сроком уплаты до <дата> В связи с тем, что в установленные сроки ЕНВД уплачен не был, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 56,34 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлялись требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленных пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были отменены в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца не участвует, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80- ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как установлено судом, в собственности административного ответчика ФИО1 в период с <дата> по <дата> находился автомобиль ВАЗ 21112, г.р.з. №

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2015 год на сумму 1 123 руб., на сумму 1 123 руб., за 2017 год на сумму 1 204 руб.

Правильность произведенного налоговым органом расчета транспортного налога административным ответчиком не оспорена.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в период с <дата> по <дата> принадлежала квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 219 руб., за 2016 год в размере 407 руб., за 2017 год в размере 925 руб.

Правильность произведенного налоговым органом расчета налога административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса РФ ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается представленными реестрами отправлений, были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от <дата> по сроку уплаты <дата>,

№ от <дата> по сроку уплаты <дата>,

№ от <дата> по сроку уплаты <дата>.

В установленный срок задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц ФИО1 в полном объеме не погашена.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 1).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

Согласно ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (п. 2).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3).

Согласно ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (п. 1).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (п. 2).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой (п. 3).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2017 году - 1,9; в 2018 году - 2,0; в 2019 году - 2,1; в 2020 году - 2,2; в 2021 году - 2,3 (п. 4).

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (п. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2).

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п. 2).

Согласно ст. 430 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020-2021 годов.(п. 1).

В соответствии со ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 6).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>

Налоговым органом ФИО1 были начислены следующие страховые взносы: 26 545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год; 5 840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год; 789,09 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, 185,05 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год.

ФИО1 произведена частичная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (в связи с частичной уплатой остаток задолженности составляет 19 908,75 руб.), а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год (в связи с частичной уплатой остаток задолженности составляет 4 380 руб.).

В предусмотренные законом сроки задолженность по страховым взносам ФИО1 в полном объеме погашена не была.

Согласно положениям ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, были представлены налоговые декларации за 4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2018 года по единому налогу на вмененный доход, на основании которых налогоплательщику за данные периоды был исчислен единый налог на вмененный доход в размере 1 622 руб. и 850 руб. соответственно.

Налог за 4 квартал 2017 года уплачен ФИО1 <дата>, за 1 квартал 2018 года – не уплачен до настоящего времени.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2015-2017 гг. за период с <дата> по <дата> в размере 7,49 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 3,71 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 25,99 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 364,97 руб., а всего 402,16 руб. Также были начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. за период с <дата> по <дата> в размере 1,546 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 67,72 руб., а всего 69,18 руб. Поимо этого административному ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов за период с <дата> по <дата> в размере 25,72 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 5,66 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 66,86 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 14,71 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 6,32 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 1,48 руб., а всего 120,75 руб. Кроме того, начислены пени за неуплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года за период с <дата> по <дата> в размере 10,81 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 7,40 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 18,90 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 19,23 руб., а всего 56,34 руб.

Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, судом признан верным и соответствующим обстоятельствам дела.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные законом сроки обязательных налоговых платежей и пени, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- № от <дата> об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму 1 123 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 219 руб. не позднее <дата>;

- № от <дата> об уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 1 123 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 407 руб. не позднее <дата>;

№ от <дата> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года на сумму 1612 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 <адрес> года на сумму 1612 руб., пени на сумму 10,81 руб. не позднее <дата>;

-№ от <дата> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года на сумму 850 руб., пени на сумму 7,40 руб. не позднее <дата>;

№ от <дата> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года на сумму 850 руб., пени на сумму 18,90 руб. не позднее <дата>;

- № от <дата> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года на сумму 850 руб., пени на сумму 19,23 руб. не позднее <дата>;

- № от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 19 908,75 руб., пени на сумму 25,72 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год на сумму 4 380 руб., пени на сумму 5,66 руб. не позднее <дата>;

- № от <дата> об уплате транспортного налога на сумму 1 123 руб., пени на сумму 346,97 руб., транспортного налога на сумму 1 123 руб., пени на сумму 9,27 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 219 руб., пени на сумму 67,72 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 191 руб., пени на сумму 1,58 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 850 руб., пени на сумму 4,94 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 26 545 руб., пени на сумму 66,86 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ на сумму 5 840 руб., пени на сумму 14,71 руб. не позднее <дата>;

- № от <дата> об уплате пени по транспортному налогу на сумму 25,99 руб., транспортного налога за 2018 год на сумму 1 204 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 925 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 789,09 руб., пени на сумму 6,32 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ на сумму 185,05 руб., пени на сумму 1,48 руб. не позднее <дата>;

Требования направлены налоговым органом административному ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налоговым органом своевременно в установленные сроки.

Несмотря на истечение срока исполнения требований об уплате налога и пени, сумма задолженности в полном объеме ответчиком не погашена.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в ранее действовавшей редакции в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из исследованных доказательств, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 908,75 руб., пени в размере 25,72 руб., 4,84 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ на сумму 4 380 руб., пени на сумму 0,95 руб., 5,66 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 850 руб., пени в размере 56,34 руб., налога на имущество физических лиц в размере 407 руб., транспортного налога в размере 1 123 руб., пени в размере 3,71 руб. 18 апреля 2019 года (дело №2а-1003/2019).

Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 789,09 руб., пени в размере 73,18 руб., 4,84 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 185 руб., пени в размере 16,19 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4,94 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 144 руб., пени в размере 70,76 руб., транспортного налога в размере 2 327 руб., пени в размере 407,72 руб. 28 мая 2019 года (дело №2а-1398/2019).

Вместе с тем, общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3 000 руб. после выставления ей требования № от <дата>, срок исполнения которого истекал 19.07.2018 г.

Таким образом, с требованиями о взыскании задолженности, пени по транспортному налогу за 2015, 2016 гг., налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг., а также единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, пени налоговый орган имел право обратиться в срок до 19.01.2019 г., тогда как с самым ранним заявлением обратился к мировому судье лишь 18.04.2019 г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения за взысканием задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в указанной части, ходатайств о его восстановлении суду не заявлено, в связи с чем требования УФНС России по Костромской области о взыскании задолженности, пени по транспортному налогу за 2015, 2016 гг., налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг., а также единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, пени подлежат оставлению без удовлетворения.

В силу статье 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: (в том числе) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Таким образом, следует признать установленным тот факт, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности, пени по транспортному налогу за 2015, 2016 гг., налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг., а также единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, пени в связи с истечением установленного срока для ее взыскания

Вместе с тем, налоговый орган в установленный законом обращался к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, пени по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ, пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы вынесены судебные приказы №2а-1003/2019 от 22.04.2019 г. (отменен определением от 19.11.2021 в связи с поступившими от должника возражениями), №1398/2019 от 31.05.2019 г. (отменен определением от 04.10.2021 в связи с поступившими от должника возражениями).

Настоящее административное исковое заявление подано в Свердловский районный суд города Костромы 31 марта 2022 года, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения самого раннего определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом по указанной части требований не пропущен, учитывая, что возражений относительно расчета имеющейся задолженности ответчиком суду не предоставлено, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям подлежат частичному удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 026,16руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворить- частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 204 руб., пени по транспортному налогу в размере 25,99 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 925 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 697,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 98,90 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 4 565,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 21,85 руб.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1 123 руб., 2016 г. в размере 1 123 руб., пени по транспортному налогу за 2015, 2016 гг., налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 219 руб., 2016 г. в размере 407 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг., а также единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 850 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Кострома государственную пошлину в размере 1 026,16 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Л.А. Нефёдова

Полный текст решения изготовлен: 10 июня 2022 года.

Председательствующий судья: Л.А. Нефёдова