Решение по делу № 2А-998/2022 от 10.08.2022 | Фрунзенский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

76RS0022-01-2021-003763-83

Дело № 2а-998/2022 Принято в окончательной форме 10.08.2022г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2022 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Андриановой И.Л.,

при секретаре Щукиной Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании в доход бюджета 2937,90 руб., в т.ч.:

- 2894 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2019 год,

- 19,59 руб. – пени по транспортному налогу,

- 24,31 руб. – пени земельному налогу.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области как плательщик транспортного налога и земельного налога.

Административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство КИА СЛС (СПОРТЕИДЖ, СЛ, СЛС), VIN: <***>, гос.рег.знак <***>

- транспортное средство НИССАН КАШКАЙ, VIN: <***>, гос.рег.знак <***>.

- земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый <***>.

06.05.2021 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество, земельному налогу, пени по земельному налогу. 06.05.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

10.06.2021 судебный приказ был отменен по причине поступления от налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

Определением Заволжского районного суда г. Ярославля от 15.12.2021 года заменена сторона административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля его правопреемником Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области.

Представители административного истца, административный ответчик в судебном заседании не присутствовали, извещались судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лица, участвующие в деле, определив свои права, реализуют их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на территории Ярославской области установлены в ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в 2019 году принадлежали следующие транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении <***> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, направленном в адрес административного ответчика административным истцом, сроком, установленным законодательством о налогах и сборах (до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА):

- транспортное средство КИА СЛС (СПОРТЕИДЖ, СЛ, СЛС), VIN: <***>, гос.рег.знак <***>, 12 месяцев владения, (расчет:150 л.с. х 28,10 руб. =4215 руб.).

- транспортное средство НИССАН КАШКАЙ, VIN: <***>, гос.рег.знак <***>, 8 месяцев владения, (расчет 144 л.с. х 28,10 руб.)/12х8мес.= 2698 руб.).

Наличие указанных транспортных средств в собственности административного ответчика в заявленный налоговым органом период, административным ответчиком в судебном заседании не оспорено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога, налогоплательщику направлено требование <***> по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (сумма налога 6913 руб., сумма пеней 19,59 руб.).

Факт отправления административным истцом налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика подтвержден представленными в дело сведениями и ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

В установленный в требовании срок (до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) административный ответчик свою обязанность по уплате налога исполнил частично, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА административным истцом уплачен транспортный налог в размере 4019 руб.

Между тем, являясь собственником объектов налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять все необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

По требованию о взыскании пени по земельному налогу.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленных значений.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Ставки земельного налога установлены ст. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в заявленный период принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый <***>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, указанными в выписках из ЕГРПН филиала ФГБУ ФКП ФСГР по Ярославской области.

Административным истцом представлен следующий расчет:

Расчет земельного налога за 2015 г.

(150689руб.х0,30%)/12х8мес.=301руб.

Расчет земельного налога за 2016 г..

150689руб.х0,30%=452руб.

Расчет земельного налога за 2018 г.

150689руб.х0,30%=452руб.

Расчет земельного налога за 2019 г.

150689руб.х0,30%=452руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога, налогоплательщику направлены налоговые уведомления по почте заказными письмами <***> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, <***> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Налоговые уведомления <***> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, <***> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА были направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Налогоплательщиком был уплачен: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА земельный налог за 2015 в сумме 301 руб., земельный налог за 2016 в сумме 452 руб., ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА земельный налог за 2018 в сумме 452 руб., ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА земельный налог за 2019 в сумме 452 руб.

Факт направления административным истцом налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика подтвержден представленными в дело документами и административным ответчиком их получение не оспаривается.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Административным истцом представлен следующий расчет пени по земельному налогу:

За 2015 год.

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА -301 руб.х36д.х9,75%/300=3,52 руб.

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА -301 руб.х48д.х9,25%/300=4,45 руб.

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА -301 руб.х91д.х9%/300=8,22 руб.

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА -301 руб.х42д.х8,50%/300=3,58 руб.

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА -301 руб.х37д.х8,25%/300=3,06 руб.

За 2016 год.

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА -452 руб.х4д.х8,25%/300=0,50 руб.

За 2018 год.

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА -452 руб.хЗд.х6,25%/300=0,28 руб.

Пени по земельному налогу по требованию <***> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА - 452руб.х20д.х4,25%/300= 1,28руб.

Налогоплательщиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА были уплачены пени по земельному налогу в сумме 0,58 руб.

В нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об уплате заявленных налогов и пеней полностью или в большей сумме, нежели учтено налоговым органом, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налога, льготах по уплате налога иных, нежели учтено налоговым органом, альтернативного расчета административным ответчиком в дело не представлено.

Доводы административного истца подтверждаются письменными материалами дела, административным ответчиком не опровергнуты и судом принимаются.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина (документов, освобождающих административного ответчика от уплаты государственной пошлины, материалы дела не содержат).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.р. в , зарегистрированной по адресу: , в доход бюджета 2937,90 руб., в т.ч.:

- 2894 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2019 год,

- 19,59 руб. – пени по транспортному налогу,

- 24,31 руб. – пени земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Л. Андрианова