Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2025 года

Дело № 2а-426/2025

УИД 22RS0003-01-2025-000786-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 16 сентября 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тереховым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 2200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер № площадь 98000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 4000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 1548, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер № площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 2012000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 380000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за 2023 год – 25464 руб. С учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1469 руб., сумма земельного налога за 2023 год составила 23995 руб.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщику было направлено уведомление на уплату налога за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ № № с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Кроме того, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27070 руб. 58 коп.. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере 23995 руб.

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 23995 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу требований ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно ст. 57 (п.п. 2, 4) Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.п. 6-7 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 в 2023 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1548, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

Принадлежность ФИО1 на праве собственности земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 2012000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; и земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадь 380000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в 2023 году в судебном заседании не нашла своего подтверждения.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Учитывая, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником выше указанных земельных участков, на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ЗН=КС?РД?НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный налог.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2023 год, согласно представленному административным истцом расчету, составляет: за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, - 318 руб. (106146 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения в году); за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, - 411 руб. (137140 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения в году).

Представленный административным истцом расчет земельного налога за указанные земельные участки является математически правильным.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, об уплате задолженности по налогам, в том числе земельному налогу, в размере 26995 руб., и пеней в размере 75 руб. 58 коп., установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено ФИО1 посредством Личного кабинета налогоплательщика.

Вместе с тем, с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2023 год в размере 1469 руб., сумма земельного налога за земельные участки по адресу: <адрес> кадастровый номер №, в размере 318 руб., и земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №, в размере 411 руб., не подлежит взысканию с ФИО1

Оснований для взыскания с административного ответчика земельного налога за земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, в размере 3488 руб. (из расчета 1162800 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения в году); за земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер № в размере 21247 руб. (из расчета 7082240 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения в году), суд не усматривает, в связи с отсутствием зарегистрированного права собственности у ФИО1 на указанные объекты недвижимости.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец в пределах шестимесячного срока после указанной в требовании даты (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ года обратился к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 25539 руб. 97 коп. 01 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края выдан судебный приказ, который впоследствии по заявлению должника был отменен определением от 15 апреля 2025 года.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ года предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок.

Вместе с тем, на основании изложенного, с учетом частичной оплаты земельного налога административным ответчиком и отсутствием оснований для взыскания земельного налога в оставшейся части, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 23995,00 руб. оставить без удовлетворения.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 26 сентября 2025 года в помещении суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд.

Судья (подписано) О.Е. Воробьева