УИД 19RS0007-01-2025-000349-96 дело № 2а-228/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Республика Хакасия 31 июля 2025 года

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Садовой А.В.,

при секретаре Беляевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 332 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 382 рубля, и пеню в размере 11 561 рубль 87 копеек. Кроме того, административный истец просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 2 739 рублей 93 копейки. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (далее - налоги). В соответствии со ст. 409, п. 1 ст. 391 НК РФ налоги подлежали уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указывает, что о необходимости уплатить налоги ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления (номер) от 10 июля 2024 года с расчетом суммы соответствующих налогов по каждому объекту, срок уплаты 02 декабря 2024 года. Административному ответчику было направлено требование (номер) об уплате налогов, однако требование должником в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней повлекли формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. УФНС России по РХ обращалось к мировому судье судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, вынесенный судебный приказ по поступившим возражениям от административного ответчика мировым судьей – 25 марта 2025 года отменен.

Административный истец УФСН России по РХ, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В административном исковом заявлении от представителя УФСН России по РХ Бен К.А. содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признана.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ (ред. от 10.05.2017) «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога.

За ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано следующее имущество (л.д. 16).:

- квартира, кадастровый (номер), расположенная по адресу: (адрес);

- квартира, кадастровый (номер), расположенная по адресу: (адрес);

- транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство BMW528, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство БМВ 5301, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак (номер) количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак (номер) количество месяцев владения в году – 12;

- транспортное средство ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак (номер) количество месяцев владения в году - 4.

Об обязанности по уплате вышеуказанных налогов за взыскиваемый период ФИО1 извещался в форме требования (номер) от 12 июля 2023 года и налогового уведомления (номер) от 10 июля 2024 года.

В адрес административного ответчика Управлением направлялось требование (номер) об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года, в котором указаны транспортный налог с физических лиц – 30 861 рубль 42 копейки (л.д. 17), а также налоговое уведомление (номер) от 10 июля 2024 года с расчетом транспортного налога и расчета налога на имущество физических лиц в общей сумме 23 714 рублей (л.д. 16).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 12 июля 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было выставлено требование (номер) от 12 июля 2023 года об уплате задолженности.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что в связи с неуплатой обязательных платежей и санкций, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Требования административным ответчиком не исполнены.

Управление обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия 31 января 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

12 марта 2025 года мировым судьей судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен 25 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия.

С данным административным исковым заявлением Управление обратилось в Боградский районный суд 9 июля 2025 года.

Административное исковое заявление УФНС России по РХ направлено в суд в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд, проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, считает его арифметически верным, соответствующим техническим характеристикам объектов налогообложения и основанным на налоговом законодательстве.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 332 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 382 рубля, а также пени в размере 11 561 рубль 87 копеек, административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленной сумме обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 2 739 рублей 93 копейки, суд приходит к следующему.

Как следует из административного искового заявления, в отношении сумм задолженности пени в размере 2 739 рублей 93 копейки административным истцом не были своевременно, в предусмотренном законом порядке, приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке, что указывает сам административный истец в исковом заявлении.

Следовательно, административный истец утратил возможность взыскания с ФИО1 указанной задолженности, в связи с пропуском срока обращения в суд и неподлежащего восстановлению из-за длительности периода и отсутствия доказательств со стороны административного истца уважительности причин пропуска срока, при этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность Управления Федеральной налоговой службы о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 332 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 382 рубля, пени в размере 11 561 рубль 87 копеек.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно разъяснениям, данным в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона № 259-ФЗ от 08.08.2024), принимая во внимание положения ст. 5 НК РФ – действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 332 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 382 рубля, пени в размере 11 561 рубль 87 копеек, всего 35 275 (тридцать пять тысяч двести семьдесят пять) рублей 87 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Боградский районный суд Республики Хакасия.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 31 июля 2025.

Председательствующий А.В. Садовая