Дело № 2а-2297/2025 УИД: 76RS0014-01-2025-001048-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль 13 мая 2025 года
Кировский районный суд города Ярославля в составе:
председательствующего судьи Барышевой В.В.,
при секретаре Ляминой К.М.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год, в размере 108 759 руб. В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ярославской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц ( НДФЛ), транспортного налога, налога на имущество. ФИО1 28.07.2022 представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в котором заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества в сумме 1 500 000 руб., размер налоговой базы для целей применения имущественных вычетов составил 1 684000 руб., сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 119 600 руб. по ОКТМО №, 49400 по ОКТМО №, 26 000 руб. по ОКТМО №, всего 195 000 руб. Камеральной налоговой проверкой сумма налога к возврату подтверждена в полном объеме. С учетом распределения образовавшейся переплаты в порядке ст. 45 НУК РФ в счет задолженности по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1173 руб., за 2022 год в размере 2347 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 699 руб., за 2022 год в сумме 1398 руб., у налогоплательщика образовалось положительное сальдо в сумме 189 383 руб. Денежные средства, сформировавшие положительное сальдо, возвращены налоговым органом на расчетный счет налогоплательщику. 07.05.2024 ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества в сумме 1 500 000 руб., размер налоговой базы для целей применения имущественных вычетов составил 84 000 руб., в связи с чем сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 10 920 руб. Таким образом, в результате завышения налогоплательщиком суммы налогового вычета по НДФЛ за 2021 год и возврата из бюджета суммы налога в размере 189 383 руб., у налогоплательщика возникла обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 108 680 руб. по ОКТМО №, 49400 руб.по ОКТМО №, 26 000 руб. по ОКТМО №, всего 184080 руб. 08.05.2024 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов составил 95 000 руб., сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 12 350 руб. 07.05.2024 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов составил 91315,58 руб., сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 11 671 руб. Налогоплательщиком произведена оплата НДФЛ в сумме 100 руб. Общая сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая к уплате в бюджет, с учетом подтвержденной к уменьшению суммы налога за 2022, 2023 г., а также частичной оплаты составила 159 759 руб. ( №). Истец направил в адрес ответчика требование № 8838 от 16.05.2024 об уплате НДФЛ за 2021 год в размере 159 759 руб. В досудебном порядке сумма недоимки ФИО1 погашена не была. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 159 759 руб. 27.08.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 159 759 руб. Определением мирового судьи от 25.09.2025 судебный приказ отменен на основании заявления должника. 18.09.2024 ФИО1 частично погашена недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 51 000 руб. Остаток задолженности составляет 108 759 руб.
Административный истец просит восстановить срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2021 год, взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 108 759 руб.
Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, дело рассмотрено в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, дело рассмотрено в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Материалами дела установлено, что ФИО1 28.07.2022 представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в котором заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества в сумме 1 500 000 руб., размер налоговой базы для целей применения имущественных вычетов составил 1 684000 руб., сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 119 600 руб. по ОКТМО №, 49400 по ОКТМО №, 26 000 руб. по ОКТМО №, всего 195 000 руб. Камеральной налоговой проверкой сумма налога к возврату подтверждена в полном объеме. С учетом распределения образовавшейся переплаты в порядке ст. 45 НУК РФ в счет задолженности по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1173 руб., за 2022 год в размере 2347 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 699 руб., за 2022 год в сумме 1398 руб., у налогоплательщика образовалось положительное сальдо в сумме 189 383 руб. Денежные средства, сформировавшие положительное сальдо, возвращены налоговым органом на расчетный счет налогоплательщику.
07.05.2024 ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества в сумме 1 500 000 руб., размер налоговой базы для целей применения имущественных вычетов составил 84 000 руб., в связи с чем сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 10 920 руб. Таким образом, в результате завышения налогоплательщиком суммы налогового вычета по НДФЛ за 2021 год и возврата из бюджета суммы налога в размере 189 383 руб., у налогоплательщика возникла обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 108 680 руб. по ОКТМО №, 49400 руб. по ОКТМО №, 26 000 руб. по ОКТМО №, всего 184080 руб.
На момент рассмотрения настоящего административного дела задолженность ФИО1 частично погашена, остаток задолженности составляет 108 759 руб.
В соответствии с положениями пунктов 1, 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей; имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 названного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и ФИО2» предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. В данном случае взыскание должно осуществляться с использованием института неосновательного обогащения.
Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Поскольку в результате необоснованного применения налогового вычета по НДФЛ за 2021 год у ФИО1 возникло неосновательное обогащение в размере 108 759 руб., сумм неосновательного обогащения подлежит ко взысканию с ответчика. При этом сумма неосновательного обогащения должна быть зачтена в качестве налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год, в размере 108 759 руб.
Поскольку в данном случае истцом заявлены требования о взыскании неосновательного обогащения, установленные п.4 ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налоговым платежам не применяются.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год, в размере 108 759 руб.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в бюджет муниципального образования г. Ярославль в размере 4263 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья: В.В.Барышева