РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Североуральск 01 октября 2025 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего – судьи Михеля А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-373/2025 (УИД 50RS0034-01-2025-000868-19) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4114руб., земельного налога за 2022 год в размере 2367руб., пени за период с 30.10.2023 года по 17.05.2024 года в размере 3931,97руб., в общей сумме 10412,97руб., по тем основаниям, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполняются обязанности по уплате налогов и сборов.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения, согласно которым она уплатила указанные в исковом заявлении налоги 18.11.2023 года, в связи с чем, оснований для взыскания задолженности не имеется, а пени за неуплату налогов необходимо рассчитывать до даты фактической уплаты налогов.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 75 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.387-388, 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; налоговым периодом признается календарный год; уплата налога производится собственниками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ч.1 ст.2 Закона города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 года №74 налоговая ставка земельного налога для земельных участков в составе зон сельскохозяйственного использования составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно представленным сведениям с 03.12.2014 года в собственности ФИО1 зарегистрирован земельный участок по адресу <адрес> северо-западнее (л.д.26).

В соответствии со ст.ст.356-358, 360 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили; налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.2, ч.2 ст.3 Закона города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 года №33 установлена налоговая ставка у легковых автомобилей с каждой лошадиной силы в размере 34руб. при мощности двигателя свыше 100л.с. до 125л.с.; уплата налога производится физическими лицами не позднее 01 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным документам ФИО1 является собственником транспортного средства Шевроле-LACETTI, 2007 года выпуска c 02.02.2008 года (л.д.26).

В соответствии с п.1 ст.48, ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика. При этом, с налогоплательщика помимо налога, подлежит взысканию пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2, 3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Согласно положениям ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 и 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 и 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по уплате транспортного налога за 2022 года в размере 4114руб. и налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 2367руб. по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, а также пени за период с 30.10.2023 года по 17.05.2024 года в размере 3931,97руб. Административным ответчиком наличие в собственности налогооблагаемых объектов и расчет выставленного к уплате налога не оспорен и произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Налоговым органом в связи с истечением срока уплаты налога, указанного в налоговом уведомлении №108563783 от 09.08.2023 года, в адрес ответчика было направлено требование №3208 от 27.06.2023 года, с установлением срока уплаты до 26.07.2023 года.

Факт получения налогового уведомления и требования, стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспорен.

Согласно пояснений административного истца, в связи с неисполнением требования инспекцией принято решение №4755 от 02.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 54038,47руб. Требование формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо. В случае неисполнения требования об уплате в соответствие со ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств в размере актуального отрицательного сальдо единого налогового счета, и действует до момента полного погашения долга. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 54098,06руб.; 12.12.2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3752/2023 на основании которого в АО «ТБанк» направлено поручение на списание денежных средств на сумму 46727,38руб. В связи с возникновением новой налоговой обязанности инспекция снова обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10412,97руб.; 04.09.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-3460/2024, который отменен определением от 02.10.2024 года.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предельный размер задолженности 10000 руб. превышен с момента неисполнения требования №3208, соответственно, исчисление срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа производится с момента истечения срока на исполнение указанного требования с 26.07.2023 года. Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 54098,06руб. за счет имущества – 06.11.2023 года (входящий №7068 от 07.12.2023 года), то есть с соблюдением установленного срока. Мировым судьей судебного участка №180 Павлово-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-3752/2023 от 12.12.2023 года.

Поскольку требование формируется один раз на отрицательное сальдо налогоплательщика и считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, и ФИО1 отрицательное сально не погашено и образовалась новая налоговая задолженность, то по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №180 Павлово-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-3460/2024 от 04.09.2024 года о взыскании налоговой задолженности в размере 10412,97руб., в том числе задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4114руб., земельного налога за 2022 года – 2367руб., пени за период с 30.10.2023 года по 17.05.2024 года – 3931,97руб.

Судебный приказ №2а-3460/2024 от 04.09.2024 года отменен 01.10.2024 года, исковое заявление административным истцом подано в суд 21.03.2025 года (входящий №4426 от 26.03.2025 года), то есть также с соблюдением установленного срока, поэтому оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований по основаниям пропуска срока на обращения с заявлением в суд, не имеется.

Доводы ФИО1 о произведенной уплате транспортного и земельного налогам за 2022 год и отсутствии у нее задолженности, являются необоснованными по следующим основаниям.

ФИО1 представлены квитанции об уплате налога от 18.11.2023 года на суммы 5000руб. и 2367руб., в назначении обоих платежей указано «единый налоговый платеж».

Пунктом 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации определена последовательность (очередность) учета денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, которая определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

В свою очередь под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для зачета поступивших денежных средств, указанных ФИО1 в ее возражениях, в счет погашения транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку согласно платежному документу административным ответчиком оплачен единый налоговый платеж после вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ без указания иной конкретизирующей информации.

Сведений об уплате ФИО1 указанных в исковом заявлении суммы налога, пени в полном объеме суду не представлено; размер начисленных к уплате пени произведен в соответствии с установленным порядком, поэтому исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №10 по Московской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче административного искового заявления, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области освобождена на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000руб. (подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

1. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени – удовлетворить.

2. Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога физических лиц за 2022 год в размере 4114руб., по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 года в размере 2367руб., пени за период с 30.10.2023 года по 17.05.2024 года в размере 3931руб. 97коп.; всего 10412руб. 97коп. (Десять тысяч четыреста двенадцать рублей 97коп.).

3. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000руб. (Четыре тысячи рублей).

4. Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Североуральский городской суд Свердловской области.

Председательствующий подпись А.А. Михель

КОПИЯ ВЕРНА