Дело № 2а-272/2023
68RS0024-01-2023-000224-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2023 года р.п. Сосновка Тамбовской области
Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год и пени,
установил:
УФНС по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год и пени в сумме 385425,58 руб., их них: задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 384177 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 1248,58 руб.
При этом указав, что, в соответствии со ст.388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как он, согласно сведениям Росреестра, имел в собственности земельный участок КН 39:03:08:0902:164, и ему был начислен земельный налог за 2020 год в размере 384117,00 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2021. В соответствии с со ст.48 НК РФ в отношении вышеуказанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка №4 г.Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ от 16.03.2022 №2а-657/2022 о взыскании земельного налога за 2020 год. Определением мирового судьи от 19.12.2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Решением Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области от 15 ноября 2013 года №201 введен в действие земельный налог на территории Гурьевского городского округа. Налоговая ставка установлена в размере 0,30 % от кадастровой стоимости земельного участка. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка КН №, расположенного по адресу: <адрес>. В установленный законодательством срок земельный налог не уплачен, в связи с чем должнику, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени по земельному налогу в размере 1248,58 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 384177 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1248,58 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.
На основании решения Сосновского районного суда Тамбовской области от 13.02.2019 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, признан утратившим право пользования квартирой <адрес>. Суд обязал отделение по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> снять ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с регистрационного учета с жилой площади, расположенной по адресу – <адрес>. Решение вступило в законную силу 16.03.2019 года.
Согласно сообщению начальника МО МВД <адрес> ФИО1 снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ с адреса: <адрес>.
Из сообщения ОМВД России по <адрес> ФИО1 зарегистрированным по месту жительства либо пребывания на территории <адрес> не значится.
Из определения мирового судьи судебного участка №4 г.Балашова Саратовской области следует, что ФИО1 проживает по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст.24 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину, место жительство которого неизвестно или который не имеет места жительства в РФ, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в РФ.
Так как последним известным местом жительства ФИО1 является квартира, расположенная по адресу: <адрес>, иных данных о месте жительства ответчика, где он зарегистрирован по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, материалы дела не содержат, дело принято к производству Сосновским районным судом Тамбовской области с соблюдением правил подсудности, основания, предусмотренныестатьей 27КАС РФ. В соответствии с частью 4 статьи 54 КАС РФ по делу назначен адвокат.
Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Анисимов К.С. в судебном заседании административные исковые требования просил оставить без удовлетворения.
Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии суммы задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть переданофизическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу положений частей 1 и 3статьи 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии спунктом 4 статьи 75НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что в соответствии со статьей 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как он, согласно сведениям органов, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок КН №, почтовый адрес: <адрес>, и ему за 2020 год был начислен земельный налог. В установленный законодательством срок налог уплачен не был.
В установленный законодательством срок земельный налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1248,58 руб.
Частью 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки, таких доказательств административным истцом не представлено.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 части 4 статьи 69 НК РФ).
Порядок направления и получения документов, предусмотренныхНалоговым кодексомРоссийской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержденПриказомФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ (далее - Порядок).
Согласнопункту 9 Порядка датой направления участником электронного взаимодействия документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждение даты отправки электронного документа. При получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа, датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа (пункт 10 Порядка).
ФИО1, посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность до 01 декабря 2021 года, и требование № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность до 18 января 2022 года.
В подтверждение направления указанных выше налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика УФНС по Тамбовской области представлены копии скриншотов из Личного кабинета налогоплательщика ФИО1, подтверждающий выгрузку налогового уведомления и требования, согласно которому налоговое уведомление получено 23.09.2021, требование – 17.12.2021.
Согласно пункту 23 Порядка требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной впункте 9настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.
При таких обстоятельствах, представленные административным истцом скриншоты подтверждают доказательства направления и получения налогоплательщиком вышеуказанных налогового уведомления и требования, что позволяет сделать вывод, что порядок направления и получения ФИО1 налогового уведомления и требования налоговым органом соблюдён.
Подробный расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с налоговыми уведомлениями, а также с требованием об оплате налога и пени.
До настоящего времени требование № от 17.03.2022 в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.
В силучасти 4 статьи 48НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного прика
МИФНС №4 обратилась к мировому судье судебного участка №4 г.Балашова Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени по налоговым платежам с ФИО1. Мировым судьей судебного участка № г.Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-657/2022 от 16.03.2022 о взыскании со ФИО1 земельного налога за 2020 год и пени, который 19 декабря 2022 года мировым судьей участка №4 г.Балашова Саратовской области был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тамбовской области обратилось в Сосновский районный суд 12.04.2023, то есть до истечения 6 месяцев.
Согласно п.п.2,4 решения Гурьевского районного Совета депутатов Калининградской области от 15 ноября 2013 года №201 «О налогах на территории Гурьевского городского округа» в отношении земельных участков, в том числе отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства ставка налога установлена 0,3 % от кадастровой стоимости участка с повышающим коэффициентом 4, так как земельный участок находился в собственности ФИО1 более трех лет /абз.2 п.15 ст.396 НК РФ/.
Кадастровая стоимость земельного участка – 32014720 руб., следовательно расчет налога 32014720 х 0,3 : 100% х 4 = 384177,00 руб. Пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составляют 1248,58 руб. /384177,00 руб. х 13 дней х 7,5% = 1248,58/.
Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.
Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, расчеты пени, представленные административным истцом, не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС по <адрес> подлежащими удовлетворению.
Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Тамбовской области от 27 августа 2019 года ФИО1 признан банкротом, введена процедура реализации имущества до 20.02.2020, утвержден финансовый управляющий.
В соответствии сабзацем седьмым пункта 1 статьи 126Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Под текущими платежами согласнопункту 1 статьи 5Закона N 127-ФЗ понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Частью 5 статьи 213.8Закона N 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Поскольку в отношении ФИО1, согласно определению Арбитражного суда Тамбовской области 15 апреля 2019года, введена процедура реструктуризации долгов, 27 августа 2019 года ФИО1 признан банкротом, тогда как предъявленные в настоящем административном иске требования о взыскании земельногоналогаза2020годи пени, в силучасти 1 статьи 5Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ, являются текущими платежами, следовательно подлежат взысканию на основании положений Налогового кодексаРФ, так как указанная недоимка образовалась после принятия судом заявления опризнанииФИО1 банкротом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Как следует из разъяснений, данных Верховным Судом РФ в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики примененияФедерального закона"О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
В соответствии с пояснениямиПостановленияПленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятиемФедерального законаот 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений вФедеральный закон"О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).
В связи с тем, что ни сам собственник земельного участка, ни финансовый управляющий не исполнили текущую обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество, принадлежащее должнику, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием недоимки по налоговому обязательству вне рамок дела о банкротстве.
Тем самым, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу пункта 1 части 2 статьи 290 КАС РФ в резолютивной части решения о взыскании обязательных платежей и санкций надлежит указать место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.
Из материалов дела следует, что последнее известное место жительства ФИО1 <адрес>, иных данных о его месте жительства, где он зарегистрирован по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, материалы дела не содержат, в связи с чем суд полагает местом жительства указать <адрес>.
Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов муниципальных районов.
Исходя из разъяснений, данных вабзаце 2 пункта 40Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судамиКодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерации", а также в пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции,зачисляютсяв местныйбюджет.
Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7054,26 руб..
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2020 год и пени в сумме 385425 рублей 58 копеек, их них: задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 384177 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 1248 рублей 58 копеек.
Взысканную сумму перечислить по реквизитам: банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, счет № 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО (0).
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - <адрес> государственную пошлину в размере 7054 рубля 26 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.
Мотивированное решение принято 15 мая 2023 года.
Председательствующий
Судья Е.А. Охотникова