Дело № 2а-288/2022

УИД 22RS0026-01-2022-000357-09

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2022г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красногорское 12 октября 2022 года

Красногорский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего: Л.В. Коноваленко,

при секретаре: Савиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015,2016, 2017, 2018гг., пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 143 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015г. в размере 3,48 руб.; взыскании недоимки по земельному налогу за 2016г. в размере 564 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016г. в размере 10,92 руб.; взыскании недоимки по земельному налогу за 2017г. в размере 564 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017г. в размере 2,27 руб.; о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 356 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 г. в размере 5,29 руб. Всего недоимки по земельному налогу в сумме 1627 руб., пени в размере 21, 96 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3Налогового кодекса РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.В соответствии с пунктом 1 статьи 23,пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с норами Налогового кодекса РФ, регулирующего спорные правоотношения на дату их возникновения, в том числе с ч.1 387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

На основании ст.ст.390-391 НК РФРФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Если иное не предусмотрено пунктом 3 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.

Согласно ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В соответствии с ч. 1,3 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в ч. 1 ст. 397 НК РФ были внесены изменения, согласно которым земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.3 ст. 397 НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.2, 2.1 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ, земельный налог за 2016-2018г. подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015 год- не позднее 01 октября 2016 года. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии в Алтайском крае в налоговый орган в 2015,2016, 2017, 2018 гг. ответчик обладал следующими объектами недвижимости:

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. в 2015 году, <данные изъяты> руб. в 2016-2018г.г.

Принадлежность указанного объекта недвижимости ответчику в 2015,2016, 2017, 2018гг. подтверждается и имеющейся в деле выпиской из ЕГРН от 22.09.2022г.

В соответствии с расчетом истца в отношении земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес> применена налоговая ставка в соответствии с видом разрешенного использования 0,3%. Задолженность по земельному налогу за 2015г. составила 143 руб., за 2016г. составила 564 руб., за 2017 год составила 564 руб., за 2018 год оставила 356 руб.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 28.07.2016г. о необходимости уплаты земельного налога за 2015г. в сумме 143 руб.

Также налоговым органом направлялось ФИО1 налоговое уведомление № от 06.08.2017г. о необходимости уплаты земельного налога за 2016г. в размере 564 руб.

Указанные налоговые уведомления направлены по почте заказным письмом и считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем ( ч.4 ст. 52 НК РФ)

Также налоговым органом направлялось ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017г. в размере 564 руб.

Также налоговым органом направлялось ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2018г. в размере 356 руб.

Указанные налоговые уведомления были направлены через личный кабинет налогоплательщика и ответчиком получены.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2015 год, 13.02.2017г. в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налогов, начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 3,48 руб., срок погашения задолженности установлен до 10.04.2017г.

Также в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2016 год 14.02.2018г. в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налогов, начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 10,92 руб., срок погашения задолженности установлен до 10.04.2018г.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2017 год 20.12.2018г. в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налогов, начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 2,27 руб., срок погашения задолженности установлен до 05.02.2019г.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2018 год 12.02.2020г. в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налогов, начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 5,29 руб., срок погашения задолженности установлен до 17.03.2020г.

Ранее, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Красногорского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу за 2015г., 2016, 2017г., 2018г.- 1627 руб., пени в общем размере -21 руб., 96 коп., всего 1641 руб. 75 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Красногорского района Алтайского края от 01.07.2020г. о взыскании вышеуказанных недоимок, определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка Красногорского района Алтайского края от 25.03.2022г. ко взысканию в приказном порядке были предъявлены требования о взыскании в том числе налога на имущество физических лиц и пеней в связи с несвоевременной уплатой указанного налога, на общую сумму 3421 руб.22 коп.

Поскольку сумма недоимок превысила 3000 рублей, принимая во внимание вышеприведенные положения налогового законодательства, административное исковое заявление на взыскание недоимок по земельному налогу за вышеуказанные налоговые периоды подлежало подаче в течение 6 месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный срок налоговым органом был соблюден, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налога и пеням подано в указанный выше срок.

Настоящее исковое заявление предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в срок до 25.09.2022г.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим административным иском, изложенный в представленном письменном отзыве, является необоснованным и подлежит отклонению.

В соответствии с положениями ч.3 п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и(или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает истец, и ответчиком не оспорено, до настоящего времени суммы налогов ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, обязанность по уплате налога не прекращена.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность, указанная в требованиях от 13.02.2017г., 14.02.2018г., 20.12.2018г., 12.02.2020г. по земельному налогу 1627 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ( в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) с ответчика, своевременно не уплатившего налог, подлежит взысканию пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Из представленного расчета пени следует, что за несвоевременную уплату ответчиком земельного налога за 2015,2016, 2017г, 2018г.начислена пеня 21, 96 руб. На день рассмотрения дела, задолженность по начисленным пеням ответчиком также не погашена, следовательно, подлежит взысканию в судебном порядке.

Анализ приведенных выше обстоятельств, приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, при подаче административного искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2015г.,2016г.,2017г.,2018 г. в сумме 1627 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 21 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Красногорский район государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Красногорский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Л.В. Коноваленко

.

.

.

.

.

.