УИД 37RS0020-01-2024-002243-49
Дело № 2а-132/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гаврилов Посад 18 марта 2025 года
Тейковский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Малышевой Т.В.,
при секретаре Ариповой Т.Б.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ивановской области обратилось в Тейковский районный суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год, а именно: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 1 232 рубля 31 копейка, пени с совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее принятых мер – 8 964 рубля 86 копеек, пени, начисленные на признанную безнадежной к взысканию задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 278 рублей 09 копеек, всего на общую сумму 10 197 рублей 17 копеек. Административный иск мотивирован тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имел статус ИП и за период деятельности предпринимателем им не были в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017 – 2023 годы. Постановлениями налогового органа взыскание задолженности обеспечено. О необходимости уплаты страховых взносов административный ответчик был проинформирован требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана задолженность в указанном размере. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника.
Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что срок обращения с административным иском пропущен, задолженности он не имеет.
В соответствии с положениями ст. 150, пункта 3 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено при данной явке.
Исследовав и оценив доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 2.1 ст. 31, ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Объекты обложения страховыми взносами, размер страховых взносов, порядок их исчисления определены главой 34 НК РФ.
Положениями ст. 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, а также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пункт 1).
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18 октября 2017 года по 10 января 2023 года, то есть являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и, следовательно, плательщиком страховых взносов.
Согласно представленным выпискам по лицевым счетам по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сроки, установленные налоговым законодательством.
Согласно представленным административным истцом расчетам задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере у налогоплательщика ФИО1 в настоящее время составляет: 1 232 рубля 31 копейка, пени с совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее принятых мер – 8 964 рубля 86 копеек, пени, начисленные на признанную безнадежной к взысканию задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 278 рублей 09 копеек. Указанные страховые взносы начислены административному ответчику в фиксированном размере в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
Исследованные в судебном заседании расчеты заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, в связи с чем суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм. Кроме того, указанные расчеты административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.
В связи с имеющейся по данным налогового органа у ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год и пени административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на сумму 145 645 рублей 60 копеек. ФИО1 установлен срок для уплаты указанной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной недоимки с ФИО1 (л.д.8).
Согласно сообщению УФНС по Ивановской области указанная задолженность до настоящего времени не погашена.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС по Ивановской области в рамках предоставленных полномочий ДД.ММ.ГГГГ направило административному ответчику требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени, которое исполнено не было, а судебный приказ, вынесенный на основании заявления УФНС, был отменен административным ответчиком.
Обращение с настоящим иском в суд последовало в пределах установленного статьей 48 НК РФ 6-ти месячного срока со дня отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год, а именно: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 1 232 рубля 31 копейка, пени с совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее принятых мер – 5 686 рублей 77 копеек.
Пени в размере 3 278 рублей 09 копеек не могут быть взысканы с административного ответчика, поскольку начислены на признанную безнадежной к взысканию задолженность.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Гаврилово-Посадского района, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) страховые взносы в совокупном фиксированном размере 1 232 рубля 31 копейка, пени с совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее принятых мер – 5 686 рублей 77 копеек, всего на общую сумму 6 919 рублей 08 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета района в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.В. Малышева
Мотивированное решение суда изготовлено 28 марта 2025 года.