Решение по делу № 2А-590/2023 от 15.05.2023

Дело №2а- 590/2024

25RS0035-01-2023-000403-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Большой Камень 15 мая 2023 года

Шкотовский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Рогачевой А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Яковленко Т.Ю.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 17 628,13 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 22 руб., пеня за 2017-2019 год в размере 5,43 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018-2020 года в размере 3 003 руб., пеня за 2017-2020 года в размере 28,84 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 года в размере 706 руб., пеня за 2020 год в размере 1,41 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018-2019 года: налог в размере 10 748,46 руб., пеня в размере 376,99 руб., штраф в размере 2 736 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был исчислен налог на имущество за 2017 год (за объект недвижимости – квартира) в сумме 134 руб., а также налог на имущество (жилой дом) за 2019 год в сумме 22 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №6023002; в установленный срок налог на имущество за 2019 год административным ответчиком не уплачен, в связи с чем начислена пеня в размере 0,041 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021. Задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 134 руб. по налоговому уведомлению 21.08.2018 №50943885 вошла в заявление №1678 от 25.03.2019; к взысканию осталась задолженность по пене за 2017 года в сумме 5,39 руб.

ФИО1 является собственником транспортного средства «Тойота Королла Аксио», государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2017 год – 572 руб., за 2018 год – 1 001 руб., за 2019 год – 1 001 руб., за 2020 год – 1 0201 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2017-2020 года административным ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени: за 2017 год – 22,97 руб. за период с 04.12.2018 по 02.07.2019 (требование №28347 от 03.07.2019); за 2018 год – 2,17 руб. за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 (требование №37251 от 13.12.2019); за 2019 год – 1,70 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 (требование №25970 от 14.12.2020); за 2020 год – 2,00 руб. за период с 02.12.2022 по 09.12.2021 (требование №69777 от 10.12.2021). Задолженность по транспортному налогу за 2017 год по налоговому уведомлению от 21.08.2018 №50943885 в сумме 572 руб. вошла в заявление №1678 от 25.03.2019, к взысканию остались пени за 2017 год в сумме 5,39 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы составила 3 003,00 руб., пени за 2017-2020 годы – 28,84 руб.

Кроме того, с 22.10.2019 административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи см чем ему исчислен земельный налог в сумме 706 руб., в том числе: за 2019 год – 101 руб., за 2020 год – 605 руб. Требование от 10.12.2021 №69777 об уплате налога и пени в полном объеме административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности по земельному налогу составила за 2019-2020 годы 706 руб., по пене за 2020 год – 1,41 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 25.02.2016 по 10.01.2022. В период предпринимательской деятельности административным ответчиком применялась упрощенная система налогообложения – «доход», без привлечения наемных работников, лично.

ФИО1 29.04.2019 в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год.

По результатам проведенной в отношении ФИО1 налоговой проверки (акт налоговой проверки №880), было вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.09.2019 №1272, по результатам которого налогоплательщик должен уплатить в бюджет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 8 280 руб. по сроку уплаты – 30.04.2019. Сумма штрафа за 2018 год составила 1 656 руб. В порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 55,78 руб. со сроком уплаты 30.11.2020 (по требованию от 30.10.2020 №22152), требование административным ответчиком не исполнено.

ФИО1 24.04.2020 в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.

По результатам проведенной в отношении ФИО1 налоговой проверки (акт налоговой проверки №1280), было вынесено решение о привлечении к ответственности от 03.08.2020 №1280, по результатам которого налогоплательщик должен уплатить в бюджет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2 700 руб. по сроку уплаты – 12.05.2020. Сумма штрафа за 2019 год составила 1 080 руб. В порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 288,90 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), требование административным ответчиком не исполнено.

Сумма задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составила 10 748,46 руб., по пене – 376,99 руб., по штрафу – 2 736 руб.

МИФНС России №15 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка №38 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 115 704,78 руб.

12.08.2022 мировым судьей судебного участка №38 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-595/2022.

На настоящий момент указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

С 01.03.2022 Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю является территориальным органом, в том числе осуществляющим функции по взысканию в установленном НК РФ порядке недоимки, пени в отношении всех налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных на территории Приморского края.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общей сумме 17 628,13 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился; просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно уточненной редакции административного иска, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 3 766,68 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 22 руб., пеня размере 5,43 руб. за период с 04.12.2018 по 02.07.2019;

- транспортный налог с физических лиц в сумме 3 003 руб. (в том числе: в размере 1 001 руб. за 2018 год; в размере 1 001 руб. за 2019 год; в размере 1 001 руб. за 2020 год);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 28,84 руб. (в том числе: в размере 22,97 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 02.07.2019; в размере 2,17 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.12.2019; в размере 1,70 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020; в размере 2 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.12.2021);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 706 руб. (в том числе: в размере 101 руб. за 2019 год; в размере 605 руб. за 2020 год);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1,41 руб. за период с 02.12.20214 по 09.12.2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что задолженность погашена в полном объеме. Первоначально административным ответчиком были предъявлены требования о взыскании задолженности без учета уже имевшихся в отношении него исполнительных производств. 04.04.2023 в МИФНС он получил квитанцию с актуальной суммой задолженности – 3 766,68 руб., которую оплатил в тот же день.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002года № 24-КЗ в рассматриваемый период установлен транспортный налог на территории Приморского края, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в спорные налоговые периоды являлся собственником объектов недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником автомашины «Тойота Королла Аксио», государственный регистрационный знак №.

В связи с наличием указанного имущества в собственности административного ответчика, последнему в соответствии с действующим налоговым законодательством начислены налог на имущество, земельный и транспортный налог, обязанность по уплате которого в установленный срок ФИО1 не исполнена, в связи с чем последнему начислены пени.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика, в том числе налога на имущество, земельного и транспортного налогов за спорные налоговые периоды, отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно уточненной административного редакции иска задолженность административного ответчика по налогам и пени составляет 3 766,68 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 22 руб., пеня размере 5,43 руб. за период с 04.12.2018 по 02.07.2019;

Наличие в спорные налоговые периоды вышеуказанного имущества в собственности и размер задолженности в редакции уточнений административного иска от 31.03.2023, ФИО1 не оспаривается, при этом в судебное заседание административным ответчиком представлен платежный документ об уплате 04.04.2023 задолженности в размере 3 766,68 руб. за указанные в уточненной редакции иска периоды.

Поскольку факт неуплаты ФИО1 причитающихся сумм налогов и пени в установленный срок имел место, требование об уплате недоимки направлялось ему, в связи с чем ФИО1 в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, с него подлежит взысканию заявленная административным истцом задолженность по налогам и пени. С учетом представленного административным ответчиком платежного документа о погашении задолженности в период рассмотрения административного дела, обязанность по уплате заявленных сумм налога и пени административным ответчиком исполнена.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность в сумме 3 766,68 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 22 руб., пеня размере 5,43 руб. за период с 04.12.2018 по 02.07.2019;

Решение в части взыскания с ФИО1 в доход бюджета указанной задолженности по налогам, пени в сумме 3 766,68 руб., считать исполненным.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход городского округа Большой Камень в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Шкотовский районный суд.

Судья А.В. Рогачева