Решение по делу № 2А-812/2023 от 27.06.2023

Дело № 2а-812/2023

59RS0028-01-2023-000924-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермского краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1485 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 7,52 руб.,

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 134,38 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,55 руб.,

- недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за расчетный период 2019 год в размере 8885,94 руб.,

- пени на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за расчетный период 2019 год в размере 19,55 руб., а всего 10532,94 руб.

В иске указано, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиля <данные изъяты>, и, соответственно плательщиком транспортного налога.

Также в 2020 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, и соответственно плательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: №68987966 от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год в сумме 1485 руб. и земельного налога за 2020 год в сумме 135 руб., с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2021.

Исчисленные суммы налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 7 руб. 52 коп., на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 0 руб. 55 коп.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, предоставляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п. 7).

Налогоплательщиком 13.10.2020 представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой авансовый платеж по сроку оплаты 25.04.2019 составляет 18 578 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты 25.07.2019 составляет 29 664 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты 25.10.2019 составляет 40900 руб.; сумма налога, подлежащая оплате – 26 775 руб.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 сроки уплаты налога УСН перенесены на шесть месяцев по налогу за 2019 год. Суммы налога, срок уплаты которых продлен, исчисляются ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом продления.

Таким образом, сумма налога УСН за 2019 год в размере 26 775 руб. должна быть перечислена ФИО1 в следующем порядке:

не позднее 30.11.2020 – 2231 руб.,

не позднее 30.12.2020 – 2231 руб.,

не позднее 31.01.2021 – 2231 руб.,

не позднее 28.02.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.03.2021 – 2231 руб.,

не позднее 30.04.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.05.2021 – 2231 руб.,

не позднее 30.06.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.07.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.08.2021 – 2231 руб.,

не позднее 30.09.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.10.2021 – 2234 руб.

Обязанность по уплате налога УСН за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 в размере 2231 руб., по сроку уплаты 31.08.2021 в размере 2231 руб., по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 2231 руб., по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 2234 руб. административным ответчиком не исполнена.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 57471 от 08.09.2021, № 65681 от 26.10.2021, №77578 от 06.12.2021, № 100182 от 22.12.2021 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы страховых взносов и пени.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

24.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от 16.11.2022 отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-1366/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали: транспортное средство: <данные изъяты>, и, соответственно он являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исчисленные суммы налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 7 руб. 52 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 0 руб. 55 коп. (л.д. 24).

Кроме того ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.07.2018 по 16.03.2021 (л.д. 26), в 2019 году являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН.

На основании п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогооблажения (далее – УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

При этом, согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Статьей 346.21 НК РФ установлено что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

13.10.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, согласно которой авансовый платеж по сроку оплаты 25.04.2019 составляет 18 578 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты 25.07.2019 составляет 29 664 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты 25.10.2019 составляет 40900 руб.; сумма налога, подлежащая оплате – 26 775 руб.

Учитывая, установленные постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 сроки оплаты налога УСН за 2019 год, налог по УСН в сумме 26 775 руб. должен быть оплачен административным ответчиком в следующем порядке и сроки:

не позднее 30.11.2020 – 2231 руб.,

не позднее 30.12.2020 – 2231 руб.,

не позднее 31.01.2021 – 2231 руб.,

не позднее 28.02.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.03.2021 – 2231 руб.,

не позднее 30.04.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.05.2021 – 2231 руб.,

не позднее 30.06.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.07.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.08.2021 – 2231 руб.,

не позднее 30.09.2021 – 2231 руб.,

не позднее 31.10.2021 – 2234 руб.

Обязанность по уплате налога УСН за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 в размере 2231 руб., по сроку уплаты 31.08.2021 в размере 2231 руб., по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 2231 руб., по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 2231 руб. административным ответчиком не исполнена.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 01.11.2021 по 05.12.2021 в размере 19,55 руб. (л.д. 19).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в его адрес направлены требования об уплате налогов:

№ 57471 от 08.09.2021 об уплате недоимки по УСН по сроку уплаты 31.07.2021 и 21.08.2021 в срок до 14.10.2021, № 65681 от 26.10.2021 об уплате недоимки по УСН по сроку уплаты 30.09.2021 в срок до 14.11.2021, №77578 от 06.12.2021 об уплате недоимки по УСН по сроку уплаты 31.10.2021 в срок до 18.01.2022, № 100182 от 22.12.2021об уплате недоимки по транспортному и земельному налогу с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы страховых взносов и пени в срок до 15.02.2022 (л.д. 13-24).

21.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени и штрафа.

На основании заявления налогового органа, поданного в пределах шестимесячного срока с даты исполнения требования № 100182 от 22.12.2022 (когда общая сумма превысила 10 000 руб.) 24.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который определением мирового судьи от 16.11.2022 отменен по заявлению должника (л.д.32).

С настоящим иском административный истец обратился 16.05.2023 года, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике транспортного средства, недвижимого имущества в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога, пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 421,31 руб. (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1485 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 7,52 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 134,38 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,55 руб.,

- недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за расчетный период 2019 год в размере 8885,94 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 421,31 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: (подпись).

Верно.Судья