Решение по делу № 2А-332/2023 от 17.05.2023

УИД 75RS0013-01-2023-000815-52

Дело № 2а-332/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Карымское 17 мая 2023 года

Карымский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего - судьи Осиповой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мирзоиматовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в Карымский районный суд <адрес> с названными административными требованиями, в обоснование указывая обстоятельства того, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и в нарушение положений ст.ст.419, 430, 346.12 НК РФ не уплатила страховые взносы, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, однако, налог в сумме 20 490 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) уплачен не был. Направленное в адрес налогоплательщика требование оставлено без внимания, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 42 838 рублей 56 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 24 736 рублей 40 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 4 213 рублей 48 копеек;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 13 888 рублей 68 копеек (л.д.2-6).

Извещенные надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились и своих представителей не направили, ходатайств и заявлений от данных лиц не поступало.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Истцом заявлено и не оспорено ответчиком, что также следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО1 в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем (выписка из ЕГРЮЛ л.д.23-24).

Обязанность по уплате страховых взносов, налога, взимаемого в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ответчиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Управлением ФНС по <адрес> в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: недоимки в размере 24 736 рублей 40 копеек, пени в размере 147 рублей 18 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: недоимки в размере 4 213 рублей 48 копеек, пени в размере 25 рублей 07 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ которое направлено в адрес ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12, 14-15);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимки в размере 20 490 рублей, пени в размере 57 рублей 37 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: недоимки в размере 150 рублей 16 копеек, пени в размере 197 рублей 90 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговые уведомления и требования об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования Управления ФНС России по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 49 771 рубль 45 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Карымского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

В районный суд с данным административным исковым заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (протокол проверки электронной подписи л.д.7).

С учетом изложенного, суд приходит к мнению, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд общей юрисдикции за вынесением судебного приказа и после его отмены с исковыми требованиями к ответчику, то есть в установленные сроки, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимок по налогам за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил.

Исковые требования заявлены обосновано и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то с учетом положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 485 рублей 15 копеек (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> налоговую задолженность в сумме 42 838 рублей 56 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 24 736 рублей 40 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 4 213 рублей 48 копеек;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 13 888 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального района «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 1 485 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Осипова

Резолютивная часть решения оглашена 17 мая 2023 г.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2023 г.