Дело № 2а-1-335/2025
УИД: 40RS0013-01-2025-000149-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Людиново 11 марта 2025 года
Людиновский районный суд Калужской области в составе
председательствующего судьи Лапиной С.А.,
при секретаре Малаховой Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
17 февраля 2025 года истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика отрицательное сальдо ЕНС - пени в размере 1674 руб. 53 коп.
Одновременно с изложенными выше требованиями административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного иска.
В обоснование требований указано, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе как адвокат с 11 ноября 2004 года по 01 июня 2022 года, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, НДФЛ. Обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2022 год и НДФЛ за 2020 год не исполнила в установленные сроки, в связи с чем на сумму задолженности начислены пени.
На 01 января 2023 года на едином налоговом счёте ответчика образовано отрицательное сальдо, состоящее из остатка непогашенной задолженности и пени.
В адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 85370 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года (срок исполнения требования – 28.08.2023 года), которое налогоплательщиком не исполнено.
27.12.2023 года на основании заявления административного истца был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС в сумме 30278 руб. 34 коп., в том числе пени – 4098 руб. 34 коп., который отменен определением от 11.01.2024 года на основании поступивших от ФИО1 возражений.
С учетом того, что налогоплательщик заявила о приостановке статуса адвоката, Управлением ФНС России по Калужской области совершено уменьшение страховых взносов за 2022 год, а также размера пени. На дату подачи административного искового заявления размер пени, подлежащий к уплате, составляет 1647 руб. 53 коп.
Пропуск срока обращения в суд связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестное поведение налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.
Представитель административного истца - УФНС России по Калужской области, извещённый надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассматривать дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений не представила.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***>, состояла на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области в качестве плательщика страховых взносов как адвокат с 11 ноября 2004 года по 01 июня 2022 года.
В период осуществления адвокатской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Ей были начислены за 2021 год:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 34 448 рублей (оплачены 17 мая 2022 года);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей (оплачены 17 мая 2022 года).
В связи с прекращением деятельности за расчетный период с 01 января 2022 года по 01 июня 2022 года начислены страховые взносы:
- на обязательное медицинское страхование – 3652 руб. 50 коп.;
- на обязательное пенсионное страхование – 14 352 руб. 08 коп.
Также ФИО1 был начислен НДФЛ за 2020 год в размере 9311 руб.
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налоговым органом направлялось через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 требование №85370 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года в срок до 28 августа 2023 года страховых взносов в размере 26 250 руб. 25 коп., пени 3 883 руб. 81 коп.
19 октября 2023 года ФИО1 направлено решение №11882 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
25 декабря 2023 года УФНС по Калужской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности), 27 декабря 2023 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в сумме 30278 руб. 34 коп., в том числе пени – 4098 руб. 34 коп., а всего на сумму 30278 руб. 34 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №35 Людиновского судебного района Калужской области от 11 января 2024 года судебный приказ от 27 декабря 2023 года отменен.
По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 674 руб. 53 коп.
До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 не погашена.
Указанные обстоятельства подтверждаются: учетными данными налогоплательщика – физического лица, сведениями об имуществе налогоплательщика, расчётами сумм пени, требованием об уплате задолженности № 85370 от 08 июля 2023 года, и сведениями о его направлении через личный кабинет налогоплательщика, определением об отмене судебного приказа от 11.01.2024 года, другими материалами дела, исследованными судом.
При разрешении требований суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу требований пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Адвокат признается также налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).
Согласно п. 1 ст. 11.23 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете.
При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности задолженности
Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с частями 4 и 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В связи с неуплатой задолженности в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование от 08 июля 2023 года №85370, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28 августа 2023 года оплатить задолженность по налогу и пени.
В установленный срок в добровольном порядке требование не исполнено.
Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
27.12.2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, который был отменен определением от 11.01.2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
С настоящим иском административный истец обратился 14.02.2025 года, то есть позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущен.
Ссылка истца на уважительность причины пропуска срока обращения в суд в связи с тем, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, судом признается несостоятельной. Иных доказательств уважительности пропуска срока исковой давности административным истцом не представлено.
Учитывая, что в нарушение ст. 62 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, доводов, свидетельствующих о пропуске срока по причинам, не зависящим от заявителя, не приведено, то суд признает отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока.
На основании ч. 8 ст. 219 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу п. 5 ст. 180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах суд признает необоснованным ходатайство УФНС России по Калужской области о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, что является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении иска.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании отрицательного сальдо ЕНС: пени в размере 1674 рубля 53 копейки - отказать.
Решение может быть обжаловано в Калужском областном суде в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Людиновский районный суд Калужской области.
Председательствующий: Лапина С.А.
Мотивированное решение составлено 25 марта 2025 года.