РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2022 года адрес

Черемушкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-508/22 по административному иску МИФНС России № 22 по адрес к фио о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с иском к фио о взыскании недоимки по земельному налогу и пени

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050523:735, расположенного по адресу: адрес, 1. Ответчику направлено налоговое уведомление №84382108 от 23 августа 2019 года, однако, налог уплачен не был, в связи с чем 25 декабря 2019 года налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № 175873 об уплате земельного налога, которое также ответчиком не исполнено. В связи с наличием задолженности по уплате земельного налога МИФНС №22 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 53 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по уплате земельного налога. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 53 адрес от 20 мая 2020 года судебный приказ от 28 апреля 2020 года отменен, и до настоящего времени задолженность по уплате налога ответчиком не погашена.

Истец просит взыскать с ответчика сумму задолженности по уплате земельного налога за 2016-2018 года в размере сумма, пени за период 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель в судебное заседание явились, просили в удовлетворении требований административного истца отказать, ссылаясь на то, что вступившим 17 августа 2021г. в законную силу решением Московского областного суда от 02 июня 2021г. пересмотрена кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка и установлена архивная кадастровая стоимость земельного участка, равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2013г., в размере сумма, с определением ее действия с 01.01.2014г. по 10 марта 2020г., вместе с тем, ответчик до настоящего времени не произвел перерасчет суммы земельного налога, в связи с чем в требованиях административного истца должно быть отказано.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статей 396 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из статьи 69 Налогового кодекса РФ следует, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно пункту 13 статьи 14 указанного Федерального закона положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

Как установлено судом, ответчик с 2013 года является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050523:735, общей площадью 1223 кв.м., категория земель: земли населенного пункта, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: адрес, 1.

Ответчику за 2016 по вышеуказанному земельному участку начислен земельный налог в размере сумма, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере сумма и с применением налоговой ставки 1,5 %; за 2017 год с применением положений пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ начислен земельный налог в размере сумма, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере сумма и с применением налоговой ставки 1,5 %; за 2018 год с применением положений пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ начислен земельный налог в размере сумма, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере сумма и с применением налоговой ставки 1,5 %

В соответствии со ст. 363 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 843382108 от 23.08.2019 на уплату земельного налога за 2016-2018г.г. в срок до 02 декабря 2019 года.

Однако земельный налог за 2016-2018г.г. в добровольном порядке в установленный срок ответчиком уплачен не был.

В связи с этим МИФНС России № 22 по адрес на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направила ответчику требование № 175873 от 25.12.2019 об уплате налогов и пени, в которое вошла недоимка по земельному налогу за 2016-2018 года в размере сумма и пени в размере сумма

Данное требование оставлено ответчиком без удовлетворения, земельный налог за 2016-2018 года и пени до настоящего времени ответчиком не уплачены.

Учитывая, что ответчик уклоняется от своей обязанности по уплате земельного налога за 2016-2018 года, суд находит требования о взыскании с ответчика суммы недоимки по земельному налогу за 2016-2018 года и пени обоснованными.

Однако суд не может согласиться с расчетом истца с размером задолженности по земельному налогу за 2016-2018 года и пени в силу следующего.

Так, из налогового уведомления № 843382108 от 23.08.2022 следует, что земельный налог за 2016-2018 года рассчитан налоговым органом, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере сумма

Между тем, как следует из материалов дела, вступившим 17 августа 2021г. в законную силу решением Московского областного суда от 02 июня 2021г. пересмотрена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050523:735 и установлена архивная кадастровая стоимость земельного участка, равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2013г., в размере сумма, с определением ее действия с 01.01.2014г. по 10 марта 2020г.

Таким образом, земельный налог за 2016 год, подлежащий уплате, в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050523:735 составляет сумма, исходя из следующего расчета: 3 106 717 (кадастровая стоимость) х1,5% (налоговая ставка); земельный налог за 2017 год, подлежащий уплате, в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050523:735 составляет сумма, исходя из следующего расчета: 3 106 717 (кадастровая стоимость) – сумма (не облагаемая налогом сумма - льгота в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации) х1,5% (налоговая ставка); земельный налог за 2018 год, подлежащий уплате, в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050523:735 составляет сумма, исходя из следующего расчета: 3 106 717 (кадастровая стоимость) – сумма (не облагаемая налогом сумма - льгота в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации) х1,5% (налоговая ставка)

Ссылки стороны ответчика о том, что при расчете земельного налога необходимо применять налоговую ставку 0,3%, судом отклоняются, поскольку земельный участок ответчика отнесён к землям, указанным в п.п.2 п.1 ст. 394 НК РФ.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2016-2018 года в общей сумме сумма (46601+23779+23779)

Учитывая, что ответчик ФИО1 не уплатила в установленный срок земельный налог за 2016-2018 года, с ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме сумма, исходя из следующего расчета (по недоимке за 2016 год - (46 601х0,021%х13дн. (с 03.12.2019 по 15.12.2019)) +((46 601х0,020%х9дн. (с 16.12.2019 по 24.12.2019)); по недоимке за 2017 год - (23 739х0,021 %х13 дн. (с 03.12.2019 по 15.12.2019)) +((23 739х0,0020%х9дн. (с 16.12.2019 по 24.12.2019)); по недоимке за 2018 год - (23 739х0,021 %х13 дн. (с 03.12.2019 по 15.12.2019)) +((23 739х0,0020%х9дн. (с 16.12.2019 по 24.12.2019))

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со фио в пользу МИФНС России № 22 по адрес недоимку по земельному налогу за 2016-2018 года в размере сумма, пени в размере сумма

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Судья: Н.И. Ивакина

Решение изготовлено в окончательной форме 08 августа 2022 года