Дело № 2а-4012/2025

УИД 59RS0007-01-2025-004135-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 5 августа 2025 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А.к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 902,00 руб. (налоговое уведомление № от 15.08.2023).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 02.05.2017 по 30.03.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, является плательщиком страховых взносов. В соответствии с налоговой декларацией от 04.05.2022 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 (рег. № первичная), сумма полученных доход за налоговый период 2021 год составила 10 992 140,00 руб. Следовательно, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 год составляет 106 921,40 руб.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. С 01.01.2023 страховые взносы уплачиваются в совокупном фиксированном размере. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2023 год подлежащие уплате в бюджет в размере 45 842, 00 руб., по сроку уплаты 10.01.2024. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2024 год подлежащие уплате в бюджет, с учётом снятия 30.03.2024 налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя в размере 12 241,94 руб., по сроку уплаты 16.04.2024. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от 19.07.2023 об уплате недоимки в размере 12 241,94 руб., за налоговый период 2024 год.

По состоянию на 11.04.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 103 895,10 руб. По состоянию на 16.04.2024 совокупная обязанность по уплате налогов составила 116137,04 руб., в связи с начислением страховых взносов за 2024 год.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 11.04.2024 по 10.10.2024 в размере 11 630,91 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требований, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-4140/10-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07.11.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 16.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4140/10-2024.

В установленные сроки обязанность по уплате суммы задолженности административным ответчиком не исполнена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 872,85 руб., в т.ч.: недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 12 241,94 руб. за 2024 год; пени в размере 11 630,91 руб., начисленные на сумму неисполненная совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.04.2024 по 10.10.2024.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещен надлежащим образом (л.д. 44, 62, 66), просит рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 56, 63, 67).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении заявленных требований отказать, указал, что задолженность, указанная в исковом заявлении, уплачена им полностью 21.07.2025.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, материалы судебного приказа № 2а-2а-4140/10-2025 о взыскании задолженности с ФИО1 пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1 с 02.05.2017 по 30.03.2024 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-14).

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 19.07.2023 недоимки в сумме 145 147, 32 руб., пени в размере 2 372, 96 руб. (л.д. 21-22).

По состоянию на 11.04.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 103 895,10 руб. По состоянию на 16.04.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 116 137,04 руб. По состоянию на 28.08.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 103 032,83 руб.

В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени в размере 11 630,91 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11.04.2024 по 10.10.2024, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 23-24).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (7 абзац пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В связи с неисполнением требования административный истец обратился к мировому судье 03.05.2024 с первым заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности по налогам в отношении ФИО1

10.05.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми и.о. обязанности мирового судьи судебного участка №10 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1696/10-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 119 038, 86 руб., пени в размере 1 790, 38 руб. (л.д. 48).

Налоговый орган обратился к мировому судье 24.10.2024 со вторым заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности по налогам в отношении ФИО1, то есть с соблюдением сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

07.11.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-4140/10-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 12 241,94 руб., пени в размере 11 630,91 руб. (л.д. 51).

16.12.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4140/10-2024 от 07.11.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8-9).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 07.05.2025 (л.д. 39), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю необходимо отказать в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее - Приказ) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года. В случае указания в реквизите «106» (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела административным ответчиком представлены сведения об уплате задолженности, а именно: чек по операции от 21.07.2025 на сумму 11 630, 91 руб. (л.д. 58); чек по операции от 21.07.2025 на сумму 12 241, 94 руб. (л.д. 59).

Из представленных административным ответчиком чеков от 21.07.2025 следует, что оплата произведена по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, кор/счет 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510 с указанием в назначении платежа – оплата налоговой задолженности и пени, уплачиваемых сумм и налогового периода.

Указанные в чеке по операции назначения платежа и суммы совпадают с суммой недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, суммой пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, взыскиваемых в рамках рассмотрения настоящего дела

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначения платежа, наименования и периода на реквизиты в соответствии с административным исковым заявлением.

При этом, несмотря на то, что в чеке по операции от 21.07.2025 на сумму 12 241,94 руб. в качестве назначения платежа указано «оплата налоговой задолженности за 2024 год» без указания вида налога, исходя из того обстоятельства, что административным истцом представлены сведения, что за налоговый период 2024 г. у административного ответчика имеется неисполненная обязанность только по уплате страховых взносов (л.д. 67), уплаченная налогоплательщиком сумма в размере 12 241,94 подлежала зачету в счет уплаты взыскиваемой в рамках рассмотрения настоящего дела недоимки по страховым взносам с учетом указания налогового периода 2024 года при проведении платежа.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в представленных платежных документах указаны достаточные данные, позволяющие идентифицировать платежи и подтверждающие намерение плательщика именно на погашение поименнованной задолженности, взыскиваемой в рамках рассмотрения настоящего дела, оснований для учета данных платежей в счет погашений иной задолженности у налогового органа не имелось.

Таким образом, задолженность по недоимке по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 12 241,94 руб. за 2024 год; пени в размере 11 630,91 руб., начисленные на сумму неисполненная совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.04.2024 по 10.10.2024 административным ответчиком погашена в полном объеме, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 23 872,85 руб. в том числе: недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 12 241,94 руб.; пени, начисленные за период с 11.04.2024 по 10.10.2024 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 11 630,91 руб. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 20.08.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-4012/2025

УИД 59RS0007-01-2025-004135-57

Свердловского районного суда г. Перми