Решение по делу № 2А-221/2023 от 20.02.2023 - о взыскании пени по страховым взносам, пени по земельному налогу.

Дело №а–221/2023

УИД 59RS0№-95

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

..... 20 февраля 2023 года

Березниковский городской суд ..... в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Ш. о взыскании пени по страховым взносам, пени по земельному налогу,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Ш. о взыскании пени по страховым взносам, пени по земельному налогу. В обоснование требований указано на то, что Ш. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по ....., с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов плательщиком должна была быть осуществлена не позднее ....., т.е. с даты снятия в налоговом органе. Ш. в установленный срок не произвела уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы. На основании ст. 75 НК РФ Ш. начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- за расчетный период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 130,13 руб. (требование №); за период просрочки с ..... по ..... в размере 2 979,71 руб. (требование №);

- за расчетный период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 102,86 руб. (требование №); за период просрочки с ..... по ..... в размере 3,768,5 руб. (требование №);

- за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 1731,64 руб. (требование №);

- за расчетный период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 781,29 руб. (требование №);

на обязательное медицинское страхование:

- за расчетный период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 28,46 руб. (требование №); за период просрочки с ..... по ..... в размере 651,64 руб.(требование №);

- за расчетный период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 22,63 руб. (требование №); за период просрочки с ..... по ..... в размере 829,10 руб. (требование №);

-за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 406,10 руб. (требование №);

-за расчетный период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 324,01 руб. (требование №).

Кроме того, Ш. является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., ул. СНТ Коллективный сад 38, 199, кадастровый № в период с ..... по настоящее время. На основании ст. 75 НК РФ Ш. начислена пеня за неуплату земельного налога:

- за налоговый период 2014 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 3 руб. (требование №);

- за налоговый период 2016 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 8,96 руб. (требование №);

- за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 8,96 руб. (требование №);

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 8,96 руб. (требование №);

- за налоговый период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 9,76 руб., остаток 8,57 руб. (требование №).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Ш. направлялось требование № от ..... со сроком уплаты до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... №а-5669/2021 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Просят взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3 109,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3 871,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 731,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 781,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 680,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 851,73 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 406,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 324,01 руб., а так же судебные расходы в размере 88,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик Ш. в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказной корреспонденцией, от получения которой уклонилась. Об отложении дела слушанием не просила, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Судья признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №а-5669/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Установлено, что Ш. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ..... по ....., следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от ..... № 277-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный законом срок Ш. страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- за расчетный период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 130,13 руб., за период просрочки с ..... по ..... в размере 2 979,71 руб.;

- за расчетный период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 102,86 руб., за период просрочки с ..... по ..... в размере 3,768,5 руб.;

- за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 1 731,64 руб.;

-за расчетный период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 781,29 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

- за расчетный период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 28,46 руб., за период просрочки с ..... по ..... в размере 651,64 руб.;

- за расчетный период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 22,63 руб., за период просрочки с ..... по ..... в размере 829,10 руб.;

- за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 406,10 руб.;

-за расчетный период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 324,01 руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что Ш. с ..... по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., ул. СНТ Коллективный сад 38, 199, кадастровый №, следовательно, является плательщиком земельного налога.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес Ш. направлялись налоговые уведомления №, №, №, № (л.д. 17, 19, 21, 23) об уплате земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: ..... ул. СНТ Коллективный сад 38,199, кадастровый №.

В установленный законом срок Ш. земельный налог за 2014-2019 г.г. не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ Ш. начислена пеня за неуплату земельного налога:

-за налоговый период 2014 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 3 руб.;

- за налоговый период 2016 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 8,96 руб.;

- за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 8,96 руб.;

- за налоговый период 2018 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 8,96 руб.;

- за налоговый период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 9,76 руб., остаток 8,57 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которое должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Ш. было направлено требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен до ..... (л.д. 25). Требование Ш. не исполнено.

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа №а-5669/2021 от ..... с Ш. в пользу Межрайонная ИФНС России № по ..... была взыскана задолженность по страховым взносам, земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ №а-5669/2021 отменен по заявлению административного ответчика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился, ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пеней за неуплату страховых взносов и земельного налога установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по страховым взносам, пени по земельному налогу с физических лиц подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по страховым взносам, пени по земельному налогу с физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 88,20 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 472 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Ш. о взыскании пени по страховым взносам, пени по земельному налогу с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Ш., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3 109,84 руб. (за периоды просрочки с ..... по ....., с ..... по ..... );

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3 871,36 руб. (за периоды просрочки с ..... по ....., с ..... по .....);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 731,64 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 781,29 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 680,10 руб. (за периоды просрочки с ..... по ....., с ..... по .....);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 851,73 руб. (за периоды просрочки с ..... по ....., с ..... по ..... );

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 406,10 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 324,01 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 3 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 года в сумме 8,96 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 года в сумме 8,96 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 года в сумме 8,96 руб. (за период просрочки с ..... по .....);

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 года в сумме 8,57 руб. (за период просрочки с ..... по .....)

Всего: 11 794,52 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в Отделение Пермь Банка России БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .....), ИНН <***>, КПП 591901001, ОКТМО 57708000, КБК пени на обязательное пенсионное страхование 18№, КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 18№, КБК пени (пени) 18№.

Взыскать с Ш. в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... судебные расходы в сумме 88,20 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в отделение Пермь, БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН <***>, КПП 590301001, ОКТМО 57701000, КБК судебные издержки 18№.

Взыскать с Ш. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 472 рубля.

Решение может быть обжаловано в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения (.....).

Судья (подпись) Е.А. Петрова

Копия верна. Судья