Решение по делу № 2А-4088/2022 от 15.02.2023

Дело (УИД) 31RS0022-01-2022-008076-22 Дело № 2а-663/2023

(2а-4088/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2023 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Мерзликиной Ю.А.

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в качестве нотариуса, и представивший налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма ...) за ДД.ММ.ГГГГ г., расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма ...) за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., в установленный срок налог и страховые взносы не оплатил, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 274 068,73 руб., где

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК Российской Федерации – налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 21 487 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,57 руб.,

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК Российской Федерации – авансовые платежи за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 221 095 руб.,

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22 440 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 267,78 руб.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование ... за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 958 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,30 руб.,

страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 202 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,08 руб.

В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания (РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ) в суд не явился.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 227 НК Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (подпункт 1), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2) являются налогоплательщиками в соответствии с данной статьей, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 НК Российской Федерации).

Перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, закреплен положениями пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК Российской Федерации). Тарифы закреплены статьей 425 НК Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., в которой налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК Российской Федерации с нарастающим итогом: за первый квартал – 93 823 руб., за полугодие – 153 361 руб., за девять месяцев – 221 095 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 227 НК Российской Федерации авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Однако суммы авансовых платежей в установленные сроки не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ г.: по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 857 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 718 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 718 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком также представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и уплаченных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ г.: по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 718 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 238 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 238 руб.

Однако исчисленный и удержанный налог в бюджет в установленные сроки не перечислен, что повлекло начисление налоговым органом с положениями статьи 75 НК Российской Федерации пеней на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,50 руб., на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 559,68 руб.

На основании части 1 статьи 419 НК Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., где

сумма страховых взносов на ОПС – 22 440 руб. (по 7 480 руб. за ДД.ММ.ГГГГ),

сумма страховых взносов на ОМС – 5 202 руб. (по 1 734 руб. за ДД.ММ.ГГГГ),

сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2 958 руб. (по 986 руб. за ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК Российской Федерации, в редакции действовавшей в рассматриваемый период, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежала уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно), однако произведена налогоплательщиком не была.

В связи с чем, исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 659,73 руб., страховых взносов на ОМС в размере 152,95 руб., страховых взносов в фонд социального страхования в размере 86,97 руб.

Расчет пени произведен следующим образом сумма задолженности * ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации / 100 / 300 * количество дней просрочки.

Неисполнение обязанности по уплате налога повлекло необходимость направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены требования об уплате недоимки по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 857 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 718 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 718 руб. и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,50 руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены требования об уплате недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 718 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 238 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 238 руб., по страховым взносам на ОПС, ОМС, ФСС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 7 480 руб., 1 734 руб., 986 руб. соответственно, по страховым взносам на ОПС, ОМС, ФСС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 7 480 руб., 1 734 руб., 986 руб. соответственно, по страховым взносам на ОПС, ОМС, ФСС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 7 480 руб., 1 734 руб., 986 руб. соответственно, пеней за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 559,68 руб., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 659,73 руб., ОМС – 152,95 руб., ФСС – 86,97 руб. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (требование №), ДД.ММ.ГГГГ (требование №), что подтверждено соответствующим скриншотом.

Неисполнение требования в установленные сроки послужило основанием для обращения УФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., страховых взносов на ОПС, ОМС и ФСС и пеней за ранее приведенные периоды, который ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску календарного штемпеля на конверте) налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогу, страховым взносам и пени, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов в вышеприведенном размере.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 5 941 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 274 068,73 руб., где:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК Российской Федерации – налог за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 21 487 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,57 руб.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на ... за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 958 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,30 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 5 941 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ