УИД 68RS0013-01-2025-001115-38
Дело №2а-1022/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Мичуринск 28 июля 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 95 526,57 руб. за период с 6 февраля 2024 г. по 17 января 2025 г.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Решениями Мичуринского городского Совета депутатов от 24 ноября 2014 г. № 383, от 25 ноября 2016 г. № 172 установлен на территории г.Мичуринска налог на имущество физических лиц, определены ставки налога.
Как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующих объектов недвижимого имущества:
- ***
***
***
***
***
***
***
***
***
Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц:
- по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. за 2016 год в сумме 108485 руб.;
- по сроку уплаты 1 марта 2018 г. произведен перерасчет налога за 2016 год в сумме 99692 руб.;
- по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. за 2017 год в сумме 109667 руб.;
- по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. произведен перерасчет налога за 2015 год в сумме 7589 руб., за 2016 год в сумме 8793 руб.;
- по сроку уплаты 1 декабря 2020 г. произведен перерасчет налога за 2017 год в сумме 59 руб., за 2018 год в сумме 15 руб.;
- по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. за 2015 год в сумме 95707 руб.;
- по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. за 2018 год в сумме 37166 руб.;
- по сроку уплаты 19 февраля 2018 г. произведен перерасчет налога за 2015 год в сумме 90512 руб., за 2016 год в сумме 99692 руб.
В установленные сроки налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен.
Кроме того, материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:
- ***
***
***
***
***
***
***
***
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.
Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 «О введении в действие на территории города Мичуринска земельного налога»
Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0,30 % и 1,5 % от кадастровой стоимости участка.
Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога:
- по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. за 2015 год в сумме 194931 руб.;
- по сроку уплаты 1 декабря 2017 г. за 2016 год в сумме 195530 руб.;
- по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. за 2017 год в сумме 127828 руб.;
- по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. за 2018 год в сумме 25984 руб.
В установленные сроки земельный налог ФИО1 не уплачен.
Подтверждением взыскания задолженностей по налогам являются:
- решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 3 октября 2017 г. по делу №2а-1243/2017 о взыскании задолженности в размере 288353,21 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2015 год в сумме 194931 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 92000 руб. Требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист № ФС 12546233. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 25274/18/68008-ИП от 25 мая 2018 г.;
- судебный приказ №2а-1817/2018/1 о взыскании задолженности в размере 190704,43 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2016 год в сумме 99692 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 90512 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 г.Мичуринска Тамбовской области 13 августа 2018 г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 88544/19/68008-ИП от 3 сентября 2019 г.;
- судебный приказ №2а-760/2018/1 о взыскании задолженности в размере 369867,23 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2014 год в сумме 155461 руб., за 2015 год 195530 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 г.Мичуринска Тамбовской области 28 апреля 2018 г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №34523/19/68008-ИП от 2 апреля 2019 г.;
- решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 10 декабря 2019 г. по делу №2а-1458/2019 о взыскании задолженности в размере 257836,96 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2016 год в сумме 1085 руб., за 2017 год в размере 126743 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 7589 руб., за 2016 год в размере 8793 руб., за 2017 год в размере 109667 руб. Требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист № ФС 030080976. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 132618/20/68008-ИП от 25 декабря 2020 г.;
- судебный приказ №2а-770/2022/1 о взыскании задолженности в размере 84759,60 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2019 год в сумме 524 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 59 руб., за 2018 год в сумме 15 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г.Мичуринска Тамбовской области 3 марта 2022 г.;
- решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 10 ноября 2020 г. по делу №2а-1363/2020 о взыскании задолженности в размере 63433,12 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2018 год в сумме 25984 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 37166 руб. Требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист № ФС 031679209. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 38892/21/68008-ИП от 28 апреля 2021 г.;
- судебный приказ №2а-263/2024/1 о взыскании задолженности в размере 361202,49 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2018 год в сумме 65 руб., за 2018 год в сумме 8308 руб., за 2016 год в сумме 194931 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г.Мичуринска Тамбовской области 29 декабря 2023 г. Судебный приказ отменен 26 января 2024 г., налоговым органом направлено административное исковое заявление в Мичуринский городской суд Тамбовской области, дело № 2а-1056/2024 находится в стадии рассмотрения.
С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
По состоянию на 6 февраля 2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 463271,42 руб.
С 6 февраля 2024 г. по 17 января 2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 95526,57 рублей.
До настоящего времени пени налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16 мая 2023 г. № 776 об уплате задолженности по сроку уплаты до 20 июня 2023 г.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 16 мая 2023 г. № 776 об уплате задолженности налоговым органом должнику 11 августа 2023 г. направлена копия решения от 8 августа 2023 г. № 732 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.
На основании заявления мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска выдан судебный приказ от 17 февраля 2025 г. № 2а-424/2025/1 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.
Определением того же мирового судьи от 6 марта 2025 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
23 июня 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.
Налоговые требования были получены административным ответчиком, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется.
Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.
При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по пени в сумме 95526,57 руб. за период с 6 февраля 2024 г. по 17 января 2025 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон