Решение по делу № 2А-1799/2022 от 20.10.2022 | Волоколамский городской суд (Московская область)

Дело №2а-1799/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года п.Лотошино, Московская область

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шарова Д.В.,

при секретаре Макаровой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец МИФНС России №19 по Московской области обратился в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 50 214.66 руб., пени в размере 248.11 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 126 руб., пени в размере 7,97 руб., задолженность за Страховые взносы за 2020 год в сумме 1 538,27 руб. пени в сумме 32,28 руб., на общую сумму 54 167,29 руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Налогоплательщик ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Камаз 5410, мощность двигателя 210 л.с., налоговая ставка - 65 руб., количество месяцев владения – 12,

Налоговая база * налоговая ставка = сумма налога к уплате 210 * 65 = 13650 (с учетом налоговой льготы в сумме 3413 руб., сумма налога к уплате составляет 10 237 руб.)

УАЗ 315192, мощность двигателя 85 л.с., налоговая ставка - 10 руб., количество месяцев владения – 12,

Налоговая база * налоговая ставка - сумма налога к уплате 85 * 10 = 850 руб. (с учетом налоговой льготы в сумме 212 руб., сумма налога к уплате составляет 638 руб.)

Камаз 5410, мощность двигателя 210 л.с., налоговая ставка - 85 руб., количество месяцев владения – 10,

Налоговая база * налоговая ставка = сумма налога к уплате 210 * 85/10 12 = 11 375 pyб.

Камаз 55111, мощность двигателя 210 л.с., налоговая ставка - 65 руб., количество месяцев владения – 12,

Налоговая база * налоговая ставка = сумма налога к уплате 210 * 65= 13650 руб. (с учетом налоговой льготы в сумме 3413 руб., сумма налога к уплате составляет 10 237 руб.)

МАЗ, мощность двигателя 180 л.с., налоговая ставка 50 руб., количество месяцев владения- 10,

Налоговая база * налоговая ставка = сумма налога к уплате 180*50* 10/12 - 7500 руб.

Скания, мощность двигателя 360 л.с., налоговая ставка 85 руб. количество месяцев владения 10,

Налоговая база * налоговая ставка = сумма налога к уплате 360 * 85 10/12 - 25 500 pyб.,

Форд Tourneo connect, мощность двигателя 90 л.с., налоговая ставка 10 руб., количество месяцев владения 12,

Налоговая база * налоговая ставка - сумма налога к уплате 90 * 10 = 900 руб. (с учетом налоговой льготы в сумме 225 руб., сумма налога к уплате составляет 675 руб.)

Общая сумма транспортного налога составила 66 162 руб. В связи с частичной уплатой транспортного налога в размере 15 947.34 руб. сумма остатка налога составляет 50 214.66 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме 248.11 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 год.

В 2020 году ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым №, кадастровая стоимость 708 831 руб., налоговая ставка 0,3%, количество месяцев владения – 12.

Расчет налога: 708 831 * 0,3% = 2 126 руб. В связи с неуплатой земельного налога, налогоплательщику начислены пени в сумме 7.97 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021

Межрайонная ИФНС России № 19 по Московской области в адрес ФИО1 направила требование об уплате налога № от 17.12.2021 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ за 2020 год налогоплательщику в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1221.16 руб. За неуплату налога за 2020 год начислены пени в сумме 25.63 руб. За 2020 год налогоплательщику в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 317.11 руб. За неуплату налога за 2020 год начислены пени в сумме 6.65 руб.

Межрайонная ИФНС России №19 по Московской области в отношении ИП ФИО1 выставила требование № от 16.07.2021 на сумму 1570,55 руб. со сроком исполнения 23.11.2021 года.

Административный истец МИФНС России №19 по Московской области о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание представитель не явился.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с ч. 1 ст.409 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и страховые взносы за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в налоговым органе и является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Налоговым уведомлением от 01.09.2021 года №, направленным ФИО1, последнему предложено в срок не позднее 01.12.2021 года уплатить транспортный налог, в том числе за транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 66 162 руб.; земельный налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> за 2020 год в размере 2 126 руб.

МИФНС РФ №19 по Московской области в адрес ФИО1 направлено требование № от 17.12.2021 года об уплате транспортного налога в размере 66 162 руб., пени в размере 248 руб. 11 коп., земельного налога в размере 2 126 руб., пени в размере 7 руб. 97 коп..

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО2

Налоговым органом соблюдены процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

При проверке размера задолженности, представленного налоговым органом, с учетом доводов административного ответчика, установлено следующее.

Представленными ФИО1 документами подтверждено, что находившийся в его собственности автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № снят с учета 16.11.2007г. в связи с прекращением права собственности (отчуждение, конфискация ТС).

Кроме того, информацией ОМВД России по району Северное Медведково г.Москвы, подтверждено, что автомашина Скания, государственный регистрационный знак № была похищена у ФИО1 14 мая 2006 года. По данному факту возбуждено уголовное дело № по признакам состава преступления предусмотренного ч.1 ст.166 УК РФ, впоследствии переквалифицировано на ст.158 ч.2 п. «В» УК РФ. Дело приостановлено 14.07.2006г., в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

Таким образом, из суммы задолженности по транспортному налогу подлежит исключению начисление транспортного налога на выбывшую из собственности ФИО1 в 2006 году автомашину <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которую рассчитана задолженность по транспортному налогу в размере 25 500,00 рублей и выбывшую из собственности ФИО1 в 2007 году автомашину <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которую рассчитана задолженность по транспортному налогу в размере 10 237,00 рублей.

С учетом изложенного подлежащая взысканию с ФИО1 сумма задолженности по уплате транспортного налога за 2020г., с учетом частичной оплатой транспортного налога в размере 15 947,34 руб. составляет 14 477,66 руб.

Поскольку в установленный административным истцом срок не выполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года подлежат взысканию пени в размере 248 руб. 11 коп., в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года подлежат взысканию пени в размере 7 руб. 97 коп.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиком представлен расчет по страховым взносам.

В связи с отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов в установленный законом срок, на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога и страховых взносов, пени в срок до 23.11.2021 года

В указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, в связи с чем, МИФНС РФ №19 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 29.03.2022 года мировым судьей судебного участка №104 Волоколамского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц и страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд после отмены судебного приказа судом не пропущен; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

Суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично, с уменьшением суммы задолженности по транспортному налогу на выбывшие из владения ФИО1 в 2006 году автомашину <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которую рассчитана задолженность по транспортному налогу в размере 25 500,00 рублей и выбывшую из собственности ФИО1 в 2007 году автомашину <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которую рассчитана задолженность по транспортному налогу в размере 10 237,00 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России №19 по Московской области освобожден, размер которой в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 737,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате налогов в размере 18 430,29 руб., а именно:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 года в сумме 14 477,66 руб., пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 248,11 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 126,00 руб., пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 07,97 руб.,

- страховые взносы за 2020г. в сумме 1 538,27 руб., пени в сумме 32,28 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 года в сумме 35 737,00 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 737,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Волоколамский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Председательствующий судья: Д.В. Шаров