Дело №2а-2923/2023 74RS0007-01-2023-002486-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2023 года город Челябинск

Курчатовский районный суд города Челябинска в составе:

председательствующего Шевяковой Ю.С.,

при секретаре Копич В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом произведенных уточнений, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ) в сумме 5180 рублей 20 копеек (л.д. 4-6, 43).

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц. 04 мая 2022 года административным ответчиком представлена декларация за 2021 год по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с указанием сумм дохода, сумм налога и авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет. Сумма исчисленного налога составила 63292 рубля. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № от 30 мая 2021 года, № от 01 октября 2021 года, включающие, в том числе, пени, начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налога ФИО1 надлежащим образом не исполнена, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5180 рублей 20 копеек не погашена. По заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска мировым судьей судебного участка №8 Курчатовского района г. Челябинска 12 сентября 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, который по заявлению последнего 03 октября 2022 года был отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 41).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принял, извещен судом надлежащим образом (л.д. 40,42).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц.

04 мая 2022 года ФИО1 представлена декларация за 2021 год по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с указанием сумм дохода, сумм налога и авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет. Сумма исчисленного налога составила 63292 рубля (л.д. 16-18).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

№ от 01 октября 2021 года об уплате в срок до 02 ноября 2021 года недоимки по налогу со сроком уплаты 12 мая 2020 года в размере 36254 рублей 79 копеек, пени в размере 609 рублей 36 копеек;

№ от 30 мая 2022 года об уплате в срок до 01 июля 2022 года недоимки по налогу со сроком уплаты 26 апреля 2021 года в размере 27466 рублей, недоимки по налогу со сроком уплаты 26 июля 2021 года в размере 13840 рублей, недоимки по налогу со сроком уплаты 25 октября 2021 года в размере 22006 рублей (л.д. 10-12).

Указанные требования получены налогоплательщиком 02 октября 2021 года и 16 августа 2022 года соответственно, однако ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнены (л.д. 13, 19-20).

По информации, предоставленной ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц на дату рассмотрения настоящего дела судом составила 5180 рублей 20 копеек, что административным ответчиком не оспорено (л.д. 43).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положения ст. 48 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно разъяснений, изложенных в п. 17,18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в силу п. 1 ст. 204 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По смыслу ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абз. 2 ст. 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (п. 1 ч. 6, п. 3 ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что административный ответчик в срок, указанный в требованиях № от 01 октября 2021 года, № от 30 мая 2022 года, налог на доходы физических лиц не уплатил, налоговый орган в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации 12 сентября 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №8 Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности (л.д. 30-33).

Определением мирового судьи судебного участка №8 Курчатовского района г.Челябинска от 03 октября 2022 года судебный приказ от 12 сентября 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц был отменен в связи с поступившими возражениями должника по поводу его исполнения (л.д. 34-37).

После отмены судебного приказа ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в Курчатовский районный суд г.Челябинска 03 апреля 2023 года, то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д. 4).

Оценив представленные административным истцом доказательства, суд полагает установленным, что налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год не исполнена, при этом налоговым органом сроки направления налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогу соблюдены, срок обращения в суд с административным иском о взыскании налогов административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 5180 рублей 20 копеек.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу указанной нормы, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2021 год в размере 5180 (пять тысяч сто восемьдесят) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Курчатовский районный суд города Челябинска.

Председательствующий Ю.С. Шевякова

Мотивированное решение составлено 30 мая 2023 года.