Дело №2а-1788/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 22 мая 2023 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Подберезко Е.А., при секретаре Ян М.Д., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просила о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 4416,53 руб., на ОМС в размере 1146,87 руб.., пени по страховым взносам за 2021 год на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,57 руб., на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,78 руб., недоимки по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 6574,18 руб., на ОМС в размере 1673,08 руб., пени по страховым взносам за 2022 год на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,30 руб., на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,69 руб..

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы.

Свою обязанность по уплате страховых взносов за указанный период ответчик исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка, на которую в дальнейшем были начислены пени.

Направленные в адрес ответчика требования оставлены той без внимания, судебный приказ о взыскании недоимки был отменен мировым судьей в связи с возражениям ответчика относительного его исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать с ответчика возникшую недоимку по страховым взносам и начисленные пени.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ дело передано на рассмотрение Октябрьского районного суда г.Барнаула.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая, что предпринимательскую деятельность не вела, не знала, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в спорный период времени она работала в <данные изъяты> работодатель за нее оплачивал страховые взносы, требуя в настоящем иске взыскания недоимки по страховым взносам налоговый орган требует двойного налогообложения, что недопустимо, требований налогового органа она не получала, так как не пользуется личным кабинетом налогоплательщика.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Исходя из положений Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают (п.1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленномабзацем вторымнастоящего подпункта, плюс 1,0 процентасуммы доходаплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленногоабзацем вторымнастоящего подпункта;

(п.2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Из положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику, исходя из фиксированного размера и количества месяцев осуществления деятельности, начислены страховые взносы на ОПС в сумме 4416,53 руб., на ОМС в сумме 7769,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на ОПС 6574,18 руб., на ОМС 1673,08 руб..

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год для ответчика, прекратившего свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, в сервисе которого ответчик зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ, сменила первичный пароль, пользователем выбрана электронная форма документооборота (л.д.53):

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2022 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (сумма превысила 10000 руб.).

Требования в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г.Новоалтайска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021, 2022 год, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (штамп на конверте) в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая установленные при рассмотрении дела обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены срок и порядок взыскания недоимки по страховым взносам, при этом ответчиком не представлено доказательств уплаты спорных сумм страховых взносов, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2021 год на ОПС в сумме 4416,53 руб., на ОМС в сумме 1146,87 руб., за 2022 год на ОПС в сумме 6574,18 руб., на ОМС в сумме 1673,08 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее обязанности по уплате страховых взносов в связи с фактическим неосуществлением предпринимательской деятельности, а также уплатой взносов работодателем, суд находит несостоятельными, поскольку в рассматриваемом деле ко взысканию с административного ответчика предъявлены страховые взносы, подлежащие уплате в связи с самостоятельным объектом налогообложения (предпринимательская деятельность) и в фиксированном размере, т.е. независимо от получения дохода, а отчисления в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, которые производит работодатель за работника, имеют иную правовую природу и их уплата работодателем не освобождает административного ответчика от уплаты страховых взносов за период предпринимательской деятельности.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С учетом того, что ответчик в установленные законом сроки не выполнила обязанность по уплате страховых взносов, суд полагает, что с нее следует взыскать пени пени по страховым взносам за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,57руб. на ОПС, за тот же период на ОМС – 23,78 руб., пени по страховым взносам за 2022 на ОПС за период с 25.03.2022 в сумме 26,30 руб., на ОМС за тот же период – 6,69 руб., расчет пени проверен судом, признан правильным, расчет ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное суд считает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 558,36 руб. (13 959 руб. х 4%).

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 4416,53 руб., на ОМС в размере 1146,87 руб.., пени по страховым взносам за 2021 год на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,57 руб., на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,78 руб., задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 6574,18 руб., на ОМС в размере 1673,08 руб., пени по страховым взносам за 2022 год на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,30 руб., на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,69 руб., всего взыскать 13959 (тринадцать тысяч девятьсот пятьдесят девять) руб..

Взыскать ФИО1, проживающей по адресу <адрес> в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в сумме 558 (пятьсот пятьдесят восемь) руб. 36 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий Подберезко Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 25.05.2023