УИД № 77RS0001-02-2025-016325-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 декабря 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1919/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за 2016 г. в общем размере 6409 руб., по налогам за 2017 г. – 6693 руб., по налогам за 2018 г. – 6587 руб., по налогам за 2020 г. - 5508 руб., по налогам за 2021 г. – 7515 руб., пошлине по акту суда общей юрисдикции за 2021 г. – 400 руб., по налогам за 2022 г. – 8131 руб., по налогам за 2023 г. – 7808 руб., по пене – 25030,11 руб. Требования мотивированы тем, что сроки для принудительного взыскания данной задолженности истекли, меры принудительного взыскания налоговым органом не приняты. Срок предъявления исполнительного документа на взыскание госпошлины истек.
В судебное заседание стороны не явились, извещены, причины неявки не сообщили.
Руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 24 ноября 2025г. за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность, отнесенная к категории «просроченная задолженность» и исключенная из сальдо ЕНС:
- налог на имущество за 2016 г. – 889 руб.,
- налог на имущество за 2017 г. – 1173 руб.,
- налог на имущество за 2018 г. – 1067 руб.,
- земельный налог за 2016 г. – 5520 руб.,
- земельный налог за 2017 г. – 5520 руб.,
- земельный налог за 2018 г. – 5520 руб.,
- пени – 218,24 руб.,
а также задолженность, отнесенная к категории «приостановленная задолженность», в отношении которой не приняты меры принудительного взыскания:
- налог на имущество за 2020 г. – 1239,17 руб.,
- земельный налог за 2020 г. – 262,16 руб. и 4007,11 руб.,
- транспортный налог за 2023 г. – 416 руб.,
- налог на имущество за 2023 г. – 1890 руб.,
- земельный налог за 2023 г. – 961 руб. и 4541 руб.,
- пени – 9418,13 руб.
В связи с наличием задолженности административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 26718 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 45037,53 руб., пени – 11603,75 руб. в срок до 16 ноября 2023 г.
15 мая 2024 г. налоговым органом принято решение № 19293 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г., в размере 71878,73 руб.
Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 9 августа 2024 г. №165191027 об уплате налогов за 2023 г. на общую сумму 7808 руб.
Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 10 сентября 2025 г. по делу №2а-655/2025 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области взыскана задолженность по налогам за 2021, 2022 годы в сумме 15246 руб., пени в сумме 4556,87 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции на момент обращения административного истца в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Пункт 1 части 9 статьи 4 данного закона устанавливает, что с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении имеющейся у ФИО1 просроченной задолженности по налогу на имущество за 2016-2018, 2020 г.г., земельному налогу за 2016-2018, 2020 г.г., суд приходит к выводу о признании данной задолженности, а также начисленной на нее пени безнадежными к взысканию.
В остальной части требования ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежат, поскольку в отношении задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. на сумму 15246 руб. и пени – 4556,87 руб. налоговым органом применены меры принудительного взыскания, задолженность взыскана решением суда по делу № 2а-655/2025, которое в настоящее время обжалуется и не вступило в законную силу.
Срок принудительного взыскания задолженности по налогам за 2023 г., которая не превышает 10000 руб., на момент обращения административного истца в суд не истек.
Доказательств наличия задолженности по уплате пошлины в сумме 400 руб. административным истцом не представлено.
На основании ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …):
- налог на имущество за 2016 г. – 889 руб.,
- налог на имущество за 2017 г. – 1173 руб.,
- налог на имущество за 2018 г. – 1067 руб.,
- земельный налог за 2016 г. – 5520 руб.,
- земельный налог за 2017 г. – 5520 руб.,
- земельный налог за 2018 г. – 5520 руб.,
- налог на имущество за 2020 г. – 1239,17 руб.,
- земельный налог за 2020 г. – 262,16 руб. и 4007,11 руб.,
- пени, начисленные на указанную задолженность.
В остальной части в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.
Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 27 марта 2026 г.
Судья М.В. Невзорова