Решение по делу № 2А-3414/2025 от 30.07.2025 | Советский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело №а-3414/2025 ~ М-2783/2025

УИД 05RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:

председательствующего судьи Гаджиева Х.К.

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании начисленных налогов и пени,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по уплате: земельного налога за период 03.12.2018г. в размере 13 303 руб.; транспортного налога за период 03.12.2018г. в размере 532,26 руб.; земельного налога за период 03.12.2018г. в размере 13 303 руб.; земельного налога за период 02.12.2019г. в размере 13 303 руб.; транспортного налога за период 01.12.2020г. в размере 11 555,0 руб.; земельного налога за период 01.12.2020г. в размере 1 109,0 руб.; транспортного налога за период 01.12.2022г. в размере 853,0 руб.; государственной пошлины за период 10.02.2023г. в размере 1601,0 руб.; государственной пошлины за период 04.03.2023г. в размере 271,2 руб.; государственной пошлины за период 11.05.2023г. в размере 393,24 руб.; государственной пошлины за период 18.06.2023г. в размере 539,0 руб.; государственной пошлины за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,0 руб., а также признать безнадежными к взысканию и списать начисленные к сумме задолженности пени в размере 38 164,89 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН <***> состоит на учете плательщика имущественного и транспортного налога с физических лиц в УФНС России по РД.

Согласно справки № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. отрицательное сальдо по налогам в размере 95 391,59 руб. в том числе отрицательное сальдо по пеням в размере 38 164,89 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в предыдущей редакции, действовавшее на момент совершения этого правонарушения) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет 500 рублей, требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного месяца со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом принято решение о взыскании с меня указанной суммы, хотя срок обращения в суд в исковом порядке истек.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом за мной определена задолженность по уплате: государственной пошлины за период 18.06.2023г. в размере 539,0 руб.; государственной пошлины за период 10.02.2023г. в размере 1601,0 руб.; государственной пошлины за период 04.03.2023г. в размере 271,2 руб.; государственной пошлины за период 18.06.2023г. в размере 464,0 руб.; государственной пошлины за период 11.05.2023г. в размере 393,24 руб.; транспортного налога за период 03.12.2018г. в размере 532,26 руб., транспортного налога за период 01.12.2020г. в размере 11 555,0 руб., транспортного налога за период 01.12.2022г. в размере 853,0 руб., земельного налога за период 02.12.2019г. в размере 13 303 руб., земельного налога за период 03.12.2018г. в размере 13 303 руб., земельного налога за период 01.12.2020г. в размере 1 109,0 руб., земельного налога за период 03.12.2018г. в размере 13 303 руб.

Ранее судами были вынесении решения, по которым отказаны в удовлетворении требований УФНС к нему о взыскании налоговых платежей, а также были решения, по которым иск был частично удовлетворён.

Административным ответчиком указывается как отрицательное сальдо государственная пошлина за рассмотренные судами дел пять сумм: 539,0 руб., 1601,0 руб., 271,2 руб., 464,0 руб., 393,24 руб.

В то же время не имеются решения судов, по которым с него взысканы указываемые УФНС по РД суммы, в счет уплаты госпошлины.

Единственная сумма, взысканная судом - это сумма в размере 464,0 руб., взысканная по решению Ленинского районного суда <адрес> по делу №a-4570/2022. Остальные суммы не были с него взысканы и по ним не имеется решений.

Относительно отрицательного сальдо по транспортному налогу за периоды 2018г, 2020г. и 2022г., указанные задолженности определены за пределами более трех налоговых периодов и подлежат признанию безнадежными к взысканию. Также относительно земельного налога за периоды 2018г., 2019г., 2020г., указанные задолженности определены за пределами более трех налоговых периодов и подлежать признанию безнадежными к взысканию.

Административным ответчиком также начислены на него пени на указанную выше налоговою задолженность начиная с 01.01.2023г. по 16.01.2025г. в размере 38 164,89 руб.

При отсутствии задолженности по уплате налога, не может быть начислено и пени, поэтому наряду с признанием безнадежным к взысканию основной суммы налога, также подлежат признанию безнадежным к взысканию суммы начисленных пеней.

Согласно ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

В соответствии со ст. 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. №-Ф3) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК -7-8/393@, действующим с 19.10.2010г., с которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях предусмотренных ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, направив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела ФИО1 является плательщиком налогов и зарегистрирован в налоговом органе под номером ИНН <***>.

Согласно ответа на судебный запрос налоговым органом представлены сведения 18.07.2025г., из которых следует, что в отношении налогоплательщика ФИО1 имеется сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о том, что за ФИО1 ИНН <***> числится общая сумма задолженности 62 048,56 рублей в том числе: транспортный налог в размере 12 408,00 рублей за периоды (за 2019 год в размере 11 555,00 рублей, за 2021 год в размере 853,00 рублей), земельный налог 4 500,49 рублей за периоды (за 2018 год в размере 3 391,49 рубль, за 2019 год в размере 1 109,00 рублей), госпошлина в размере з 268,44 рублей, а также задолженность по пени, начисленной в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, за несвоевременную уплату налога в размере 4 1871.63 рублей. В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Из ответа на судебный запрос налоговым органом 14.07.2025г. представлены сведения о том, что согласно данным единого налогового счета по состоянию ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 ИНН <***> числится задолженность на общую сумму 61 969.65 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 12 408 рублей (периоды 2019 - 11 555 рублей, 2021 - 853 рубля); по земельному налогу в размере 4 500,49 рублей (периоды 2018 - 3 391,49 рублей, 2019 - 1 109 рублей); по государственной пошлине в размере 3 268,44 рублей; пеня, начисленная за несвоевременную уплату налогов в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере - 41792,72 рубля. В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

По запросу суда Ленинским районным судом <адрес> представлены следующие судебные акты Ленинского районного суда <адрес> Республики Дагестан, вынесенных по результатам рассмотрения административных дел по искам УФНС России по РД (ИФНС) к ФИО1:

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-215/2022 по административному исковому заявлению ИФНС по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 2976,22 рублей за 2014-2017 гг. и пени по земельному налогу в размере 4336,96 рублей за

2015-2017 гг., на общую сумму 7313,18 рублей - на 4 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-218/2022 по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу - на 3 л. в 1 экз.;

- копия апелляционного определения СК ВС РД №а-3163/2022 от ДД.ММ.ГГГГ - на 7 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-280/2022 по административному иску ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взысканий недоимки по транспортному налогу за 2018 год - на 3 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-2761/2022 по иску ИФНС по <адрес> к ФИО3 (ИНН:

<***>) о взыскании задолженности по земельному налогу - на 5 л. в 1 ЭКз.;

- копия апелляционного определения СК ВС РД N? 33а-10013/2022 от ДД.ММ.ГГГГ - на 4 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-4570/2022 иску ИФНС по <адрес> к ФИО1 (ИНН: <***>) 0 взыскании задолженности по транспортному налогу - на 3 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-2378/2023 по иску ИФНС по <адрес> к ФИО3 (ИНН:

<***>) о взыскании задолженности по транспортному налогу - на 4 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-4033/2023 по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу - на 4 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-6874/2023 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки - на 2 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> а N? 2a-7092/2023 по административному исковому заявлению ИФНС по <адрес> к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 4706,11 рублей и пени по земельному налогу - на 4 л. в 1 экз.;

- копия решения Ленинского районного суда <адрес> №a-2038/2024 по административному исковому заявлению ИФНС по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу - на 4 л. в 1 ЭКЗ.

Так, вступившим в законную силу 20.09.2020г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 19.08.2020г. по делу №а-1926/2020 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015-2017 г.г. по транспортному налогу в размере 50144,12 рублей и пени в размере 113,12 рублей отказано в связи с нарушением налоговым органом процедуры принудительного взыскания.

Вступившим в законную силу 27.10.2020г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 10.09.2020г. по делу №а-2370/2020 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 75774,28 рублей и пени в размере 829,76 рублей отказано в связи с нарушением налоговым органом процедуры принудительного взыскания.

Вступившим в законную силу 12.01.2021г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 08.12.2020г. по делу №а-3064/2020 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 26606 рублей и пени в размере 395,79 рублей за 2016 и 2017 г.г. отказано в связи с несоблюдением налоговым органом процедуры извещения физического лица о необходимости уплаты начисленного налога.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от 17.01.2022г. по делу №а-218/2022 административный иск ИФНС по <адрес> к ФИО1 удовлетворен и с ФИО1 постановлено взыскать задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 13303 рублей, и пени в размере 16219 рублей, а также госпошлину в размере 539 рублей.

Указанное решение Ленинского районного суда <адрес> от 17.01.2022г. по делу №а-218/2022 определением Верховного суда Республики Дагестан №а-3163/22 от 13.06.2022г. изменено, постановив удовлетворить требования налогового органа частично, взыскав с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за период 2018 год в размере 3325, 67 рублей и пени в размере 5,10 рублей. В удовлетворении остальной части иска отказано.

Вступившим в законную силу 11.03.2022г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 25.01.2022г. по делу №а-215/2022 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2976,22 рублей за 2014-2017 г.г. и пени по земельному налогу в размере 4336,96 рублей за 2015-2017 г.г., на общую сумму 7313,18 рублей отказано в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Вступившим в законную силу 12.05.2022г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 11.04.2022г. по делу №а-280/2022 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2687,75 рублей, по земельному налогу в размере 3546,3 рублей, всего на общую сумму в размере 6234,05 рублей за 2018г. отказано в соответствии с ч.2 ст.64 НК РФ. Как указал суд в своём решении из представленного в суд представителем ответчика решения по делу №a-3064/2020 Ленинского районного суда <адрес> от 08.12.2020г. следует, что в удовлетворении административного иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по земельному налогу за 2016-2017гг. отказано. В указанном решении суда, имеется ссылка решение Советского районного суда, согласно которого исковые требования администрации ГОсВД «<адрес>» удовлетворены, в частности прекращено право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым 05:40:000068:4246. Следовательно, земельный участок, указанный в налоговом уведомлении, выбыл из владения ФИО1 по указанному решению суда в налоговый период 2018г., а административным истцом не представлен иной расчет налоговой задолженности. Учитывая изложенное, суд установил, что объект недвижимости, по которым ответчику начислена пеня по земельному налогу за 2018г., ФИО1 в указанный период не принадлежали, в связи с чем, требования истца признал необоснованными.

Кроме того, решением Ленинского районного суда <адрес> от 30.12.2021г. по делу №a-5639/2021 по иску ИФНС по <адрес> к ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с последнего транспортного налога за 2018г., и решения суда вступило в законную силу.

Так как судом отказано в удовлетворении административного иска по взысканию транспортного налога с ФИО1 за 2018г., то суд не шел оснований для удовлетворения требований ИФНС по <адрес> о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 2687,75 рублей, образовавшиеся в результате несвоевременной уплаты налога.

Оставленным в силе определением Верховного суда Республики Дагестан №а-100013/2022 от 24.01.2023г., решением Ленинского районного суда <адрес> от 31.05.2022г. по делу №а-2761/2022 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 82092 рублей, пени к нему в размере 1282,05 рублей, транспортному налогу в размере 410 рублей и пени к нему 1282 рублей отказано в связи с тем, что административным ответчиком представлено вступившее в законную силу решение Ленинского районного суда <адрес> от 19.08.2020г., которым ИФНС по <адрес> отказало во взыскании транспортного налога за 2015-2016г.г. на общую сумму 50144 рублей.

Как указал Верховный суд РД, разрешая требования административного ответчика в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком представлена в суд копия решения Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым удовлетворены исковые требования Админи-страции <адрес> к административному ответчику ФИО1, признано ничтожным постановление Администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отводе земельного участка ФИО7, договор купли-продажи указанного земельного участка, заключенный между ФИО7 и ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, договор купли-продажи указанного земельного участка, заключенный между ФИО6 и ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, право собственности ФИО1 признано аннулированным, кадастровый учёт прекращён.

Из описательно-мотивировочной части указанного решения следует, что ФИО7, во владение земельным участком не вступал, о регистрации права собственности ему ничего известно не было.

Каких-либо объективных сведений о том, что во владение указанным земельным участком фактически вступил ФИО1 и пользовался им, материалы административного дела также не содержат.

Вступившим в законную силу 27.12.2022г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 10.11.2022г. по делу №а-4570/2020 удовлетворены административные исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 11555 рублей и пеню к нему в размере 49,4 рублей, всего 11604,40 рублей, а также госпошлину в размере 464 рублей.

Вступившим в законную силу 14.11.2023г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 02.06.2023г. по делу №а-2378/2022 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 10592 рублей, пени к нему в размере 47,66 рублей, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 13303 рублей и пени к нему в размере 59,86 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 75777 рублей и пени к нему в размере 341 рублей - отказано в связи с нарушением налоговым органом процедуры принудительного взыскания (пропущен срок).

Вступившим в законную силу 23.01.2024г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 08.12.2023г. по делу №а-4033/2023 частично удовлетворены административные исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 13303 рублей за 2019 год и пени в размере 2389,83 рублей.

Вступившим в законную силу 30.01.2024г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 22.12.2023г. по делу №а-7092/2023 в удовлетворении иска ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4706,11 рублей и пени по земельному налогу в размере 14956,17 рублей, на общую сумму 19662,28 рублей за 2015-2020 г.г., начисленные в 2016-2022 года - отказано в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Вступившим в законную силу 17.02.2024г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 25.12.2023г. по делу №а-6874/2023 частично удовлетворены административные исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 3176,97 рублей, а также госпошлины в размере 400 рублей.

Вступившим в законную силу 15.03.2024г. решением Ленинского районного суда <адрес> от 01.01.2024г. по делу №а-2038/2024 удовлетворены административные исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 11555 рублей и пени в размере 68,75 рублей, а также госпошлины в размере 464,95 рублей.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания, которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно ч. 2 ст. 61 данного кодекса обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Статьёй 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Также признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее — КАС РФ), приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ранее между сторонами имела место значительная судебная история, связанная с взысканием налоговых платежей. В частности, судами различных инстанций вынесены решения как об отказе во взыскании, так и о частичном удовлетворении требований налогового органа.

Судом получены и исследованы ответы на судебные запросы, направленные в УФНС России по РД.

Также судом исследованы решения Ленинского районного суда <адрес>, из которых следует, что по ряду дел налоговому органу было отказано во взыскании в связи с нарушением процедуры принудительного взыскания, пропуском срока обращения в суд, а также в связи с утратой административным истцом права собственности на объекты налогообложения.

В частности, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3064/2020 отказано во взыскании земельного налога за 2016–2017 годы в связи с несоблюдением процедуры извещения физического лица о необходимости уплаты налога.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-280/2022 отказано во взыскании транспортного и земельного налога за 2018 год в связи с тем, что объекты налогообложения не принадлежали административному истцу в указанный период.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2761/2022 отказано во взыскании земельного и транспортного налога в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда, которым ранее было отказано во взыскании аналогичных платежей.

Вместе с тем, по некоторым делам требования налогового органа были удовлетворены частично. Например, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-218/2022 с административного истца взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 3 325,67 руб. и пеня в размере 5,10 руб.

Однако, как следует из материалов дела, большая часть требований налогового органа была оставлена без удовлетворения в связи с нарушением процедуры взыскания, пропуском сроков обращения в суд, а также в связи с отсутствием у административного истца права собственности на объекты налогообложения в соответствующие периоды.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу статьи 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

Статьей 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Судом установлено, что значительная часть задолженности, оспариваемой административным истцом, образовалась до ДД.ММ.ГГГГ либо относится к периодам, по которым налоговым органом пропущен срок обращения в суд для принудительного взыскания.

В соответствии с частью 2 статьи 61 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Как следует из материалов дела, по ряду судебных дел, в которых участвовали те же стороны, судами было установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с пропуском установленного срока либо в связи с нарушением процедуры взыскания.

В частности, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3064/2020 отказано во взыскании земельного налога за 2016–2017 годы в связи с несоблюдением налоговым органом процедуры извещения физического лица о необходимости уплаты налога.

Указанные судебные акты вступили в законную силу и являются обязательными для суда при рассмотрении настоящего дела.

Кроме того, судом установлено, что в отношении части задолженности (государственная пошлина за периоды 2023 года) отсутствуют судебные акты, подтверждающие их взыскание. В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ такая задолженность также признается безнадежной к взысканию.

Начисление пеней на сумму задолженности, признанной безнадежной к взысканию, неправомерно, поскольку в соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. При отсутствии задолженности по уплате налога не может быть начислена и пеня.

В соответствии с принципами правового государства и добросовестности осуществления властных полномочий, налоговый орган как государственный орган обязан действовать в строгом соответствии с законом, включая своевременное обращение в суд для взыскания задолженности. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налоговый орган неоднократно пропускал установленные законом сроки обращения в суд для взыскания задолженности, что подтверждается вступившими в законную силу судебными актами, в которых налоговому органу было отказано во взыскании в связи с пропуском срока.

В частности, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2378/2022 отказано во взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу в связи с нарушением налоговым органом процедуры принудительного взыскания (пропущен срок).

Суды в подобных случаях указывают, что такие доводы налогового органа, как необходимость соблюдения прав бюджета на поступление налогов и невосполнимые потери для бюджета в случае отказа в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока, не рассматриваются в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного срока.

Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности в установленные сроки является основанием для признания ее безнадежной к взысканию. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В данном случае налоговый орган не представил доказательств принятия своевременных мер для взыскания задолженности, в том числе доказательств направления требования налогоплательщику в установленные законодательством сроки, обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье или в суд общей юрисдикции, а также доказательств наличия уважительных причин для восстановления пропущенного срока для взыскания задолженности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Часть задолженности образовалась до ДД.ММ.ГГГГ и подлежит списанию в соответствии со статьей 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ.

В отношении части задолженности налоговым органом пропущен срок обращения в суд для принудительного взыскания, что подтверждается вступившими в законную силу судебными актами.

В отношении части задолженности отсутствуют судебные акты, подтверждающие их взыскание.

Начисление пеней на сумму задолженности, признанной безнадежной к взысканию, неправомерно.

Налоговый орган как государственный орган не принял своевременных мер для взыскания задолженности, что свидетельствует о нарушении принципа добросовестности осуществления властных полномочий.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию и списать задолженность по уплате налогов и пени – удовлетворить.

Признать безнадёжной к взысканию и списать с ФИО3 (<***>) задолженность по уплате: земельного налога за период 03.12.2018г. в размере 13 303 руб.; транспортного налога за период 03.12.2018г. в размере 532,26 руб.; земельного налога за период 03.12.2018г. в размере 13 303 руб.; земельного налога за период 02.12.2019г. в размере 13 303 руб.; транспортного налога за период 01.12.2020г. в размере 11 555,0 руб.; земельного налога за период 01.12.2020г. в размере 1 109,0 руб.; транспортного налога за период 01.12.2022г. в размере 853,0 руб.; государственной пошлины за период 10.02.2023г. в размере 1601,0 руб.; государственной пошлины за период 04.03.2023г. в размере 271,2 руб.; государственной пошлины за период 11.05.2023г. в размере 393,24 руб.; государственной пошлины за период 18.06.2023г. в размере 539,0 руб.; государственной пошлины за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,0 руб., а также признать безнадежными к взысканию и списать начисленные к сумме задолженности пени в размере 38 164,89 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Гаджиев Х.К.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.