Решение по делу № 2А-140/2025 от 22.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-140/2025 (2а-1488/2024)

УИД: 19RS0003-01-2024-003279-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саяногорск 22 января 2025 года

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Емельянова А.А.,

при секретаре Аракчаа М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее также – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 до ДАТА осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ей за ДАТА налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <> рублей, на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии, в сумме <> рублей. За ДАТА начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере – <> рубля, по сроку уплаты ДАТА. За ДАТА начислены страховые взносы от совокупного фиксированного размера, предусмотренного законодательством РФ (<>.), пропорционально ведению индивидуального предпринимательства в сумме <> рубля, по сроку уплаты до ДАТА. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), который ввёл институт Единого налогового счёта (далее – ЕНС). Это новая система учёта подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчётов на ЕНС. Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путём внесения Единого налогового платежа (далее – ЕНП). По состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика ФИО1 сложилось отрицательное сальдо в общей сумме <> рубля, в связи с чем в её адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты до ДАТА. Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица в размере <> рубля. Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ, который по заявлению ФИО1 отменён определением от ДАТА. Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <> рубля, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <> рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, в сумме <> рублей, фиксированный размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме <> рубля, пени в сумме <> рубля.

Представитель УФНС по РХ ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Обсудив в соответствии ч. 2 ст. 289 КАС РФ вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года.

Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Как следует из п. 1, 3, 5, 6 ст. 431 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных отношений) в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

В силу ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 А.В. в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА до ДАТА являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За ДАТА налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <> рублей, на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии, в сумме <> рублей.

За ДАТА сумма страхового взноса в совокупном фиксированном размере составила <> рубля по сроку уплаты ДАТА.

За ДАТА сумма страхового взноса в совокупном фиксированном размере пропорционально ведению индивидуального предпринимательства составила <> рубля по сроку уплаты ДАТА.

В соответствии с пп. 2 ст. 1, ст. 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введён в действие механизм единого налогового счёта (далее – ЕНС) в целях учёта платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Поскольку по состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика ФИО1 сложилось отрицательное сальдо в общей сумме <> рубля, в её адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты до ДАТА.

Страховые взносы за ДАТА на обязательное медицинское страхование в сумме <> рублей, на обязательное пенсионное страхование в сумме <> рублей, страховые взносы за ДАТА год в сумме <> рубля, за ДАТА в сумме <> рубля ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством срок.

Расчёт заявленной истцом ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не оспорен ответчиком, проверен судом и признан верным.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком при рассмотрении дела не представлено.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 указанного кодекса (п.6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ей обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме <> рубля согласно представленному расчёту.

Оценивая все доказательства в совокупности и установленные на их основании обстоятельства, суд считает исковые требования административного истца УФНС по РХ к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что при подаче иска истец в силу ст. 333.35 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, – <>, фиксированный размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, – <>, пени – <>, а всего взыскать <>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Саяногорск государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Емельянов

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2025 года.