Решение по делу № 2А-2366/2022 от 13.12.2022 | Абинский районный суд (Краснодарский край)

К делу №2А-2366/2022

УИД 23 RS 0001-01-2022-003414-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абинск 13 декабря 2022 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Михина С.Б.,

при секретаре Головатовой А.П.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец обратился в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимки по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 89000 руб., штраф в размере 1300 руб.

Штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 975 руб.

на общую сумму 91275 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты> который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Проверкой установлено, что доход ФИО1 от продажи 02.09.2020 объекта незавершенного строительства и земельного участка, расположенных по адресу: 353320<адрес>. находившихся в собственности менее пяти лет, составляет 2 620 000 руб. (Дата регистрации права - 20.09.2016 г.).

Исходя из суммы документально подтвержденных расходов в сумме 1820000 рублей, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 800000 рублей (2620000 - 1820000 руб.) Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 104000 рублей (800000 * 13%).

Таким образом, в нарушение пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 225 Кодекса ФИО1 не исчислила за 2020 год сумму НДФЛ в размере 104000 руб.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 29.10.2021 № 7511 и материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией в отношении Ответчика принято решение от 24.01.2022 № 930 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1, <данные изъяты> предъявлено к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 104000,00 руб., штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Кодекса - 975 руб., по пункту 1 статьи 122 Кодекса - 1300 рублей, указанное решение Ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу 03.07.2022 (отправка по почте 27.05.2022+ 6 рабочих дней вручение + 1 месяц на апелляционное обжалование).

Статьёй 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено: «Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги». Эта норма носит безусловно обязательный характер.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 Налогового кодекса РФ

В установленные сроки ФИО1 доначисленную по решению налогового органа от 24.01.2022 сумму НДФЛ за 2020 год и штрафные санкции в добровольном порядке не оплатила.

В связи с чем, Инспекцией, в соответствии с НК РФ проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых в отношении ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.07.2022 № 26651, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по НДФЛ по видам платежа « налог» и «штраф». Срок добровольного исполнения требования - до 15.08.2022.

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 15.08.2022 № 11742 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, <данные изъяты> задолженности по НДФЛ (по видам платежа «налог» и «штраф»).

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 15.08.2022 о взыскании с Ответчика задолженности (по видам платежа «налог» и «штраф»).

Определением мирового судьи от 29.09.2022 по делу № 2а-2675/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1, <данные изъяты> задолженности отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленным требованиям Инспекции не оплачена, остаток задолженности составляет 91275 рублей, из них налог - 89000 рублей, штраф по статье 119 НК РФ - 975 рублей, штраф по статье 122 НК РФ - 1300 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности в отношении ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик согласилась с исковыми требованиями.

Суд, заслушав ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

С 16.07.2021 по 15.10.2021 Инспекций на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, <данные изъяты> по факту продажи ею 02.09.2020 следующих объектов недвижимости: иных строений, помещения и сооружения (КН: №) и земельного объекта (КН: № расположенных по адресу: <адрес>.Проверкой установлено, что доход ФИО1 от продажи 02.09.2020 объекта незавершенного строительства и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. находившихся в собственности менее пяти лет, составляет 2 620 000 руб. (Дата регистрации права - 20.09.2016).Исходя из суммы документально подтвержденных расходов в сумме 1820000 рублей, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 800000 рублей (2620000 - 1820000 руб.) Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 104000 рублей (800000 * 13%).Таким образом, в нарушение пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 225 Кодекса ФИО1 не исчислила за 2020 год сумму НДФЛ в размере 104000 руб.По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 29.10.2021 № 7511 и материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией в отношении Ответчика принято решение от 24.01.2022 № 930 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1, предъявлено к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 104000 руб., штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Кодекса - 975 руб., по пункту 1 статьи 122 Кодекса - 1300 рублей, указанное решение Ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу 03.07.2022. Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 15.08.2022 о взыскании с Ответчика задолженности (по видам платежа «налог» и «штраф»).Определением мирового судьи от 29.09.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.ФИО1 направлялось требование №26651 от 05.07.2022 об уплате налога 104000 рублей и штрафов 1300 рублей и 975 рублей. Согласно расчёту на момент подписания иска 25.10.2022 задолженность ответчика составляет: налог 89000 рублей, штрафы 1300 рублей и 975 рублей. Согласно квитанции от 16.11.2022 ФИО1 оплатила задолженность по налогу в размере 5000 рублей.В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно ч.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования о взыскании налога в размере 84000 рублей, т.к. ответчик уплатила 5000 рублей 16.11.2022. Штрафы суд взыскивает полностью.Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2788 рублей 25 копеек.На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю недоимки по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 84000 рублей, штраф в размере 1300 рублей;

штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 975 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину 2788 рублей 25 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: