Решение по делу № 2А-371/2025 от 29.05.2025

Дело №2а-371/2025

УИД23RS0003-01-2024-006473-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Гуськовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил :

Межрайонная инспекция ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: РОССИЯ, <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353417, <адрес>.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 184236 руб. 98 коп., которое до настоящего времени не погашено

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10906 руб. 04 коп., в т.ч. пени – 10906 руб. 04 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 180815 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 HK РФ исчислена сумма пени в размере 10906.04 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 29007 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 18101 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10906 руб. 04 коп.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2a-1578/2024 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 906.04 рублей.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 23, 31, 45, 48, 70, 75 85 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать c ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> задолженность по пени в сумме 10 906,04 руб

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, не явились, от представителя административного истца –ФИО2, действующего на основании доверенности, поступило ходатайства о рассмотрении дела в его отсутствие.

От административного ответчика ФИО1, также поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором он указал, что со взысканием с него задолженности по пени он не согласен. Ранее в возражениях на административный иск ФИО1 указывал, что НДФЛ с продажи принадлежащего ему на праве собственности земельного участка начислению не подлежит, соответственно и пени также начисляться не должны.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: РОССИЯ, <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353417, <адрес>.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

19.01.2023г. ФИО1 представил в налоговый орган первичную декларацию за 2021 год.

Согласно данной декларации 3-НДФЛ общая сумма дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:37:0108003:780 составила 4 350 000 руб., сумма налоговых вычетов 3 000 000 руб., облагаемый НДФЛ доход составляет 1 350 000 руб.

Сумма налога к уплате по декларации за 2021 год составила 175 500 руб., из расчета 1 350 000 руб. х 13% (с учетом имущественного налогового вычета по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ – 1 000 000 руб. и по п.3 ст.220 НК РФ – 2 000 000 руб.), которая по сроку уплаты 15.07.2022г. уплачена не была.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 184236 руб. 98 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 180815 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-487/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> была взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 133 756,75 руб, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 290,62 руб, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18076,58 руб. Данное решение суда обжаловано не было, соответственно вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом по смыслу ст. 75 НК РФ пени начисляются и уплачиваются налогоплательщиком только в случае наличия задолженности по налогу.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 пени в размере 10906 руб. 4 коп., расчет которых представлен в административном иске, который административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1578/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 906,)4 руб.

Однако определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции 15.10.20245 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

В связи с отсутствием доказательств своевременного погашения задолженности по налогам, а также доказательств погашения задолженности по пени, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию вышеуказанная задолженность по пени.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на административный иск, о том, что налог НДФЛ за 2021 год начислен неправомерно и пени уплате не подлежат, суд находит необоснованными, потому как правомерность начисления указанного налога подтверждена вступившим в законную силу решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-487/2025.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, КПП 230101001, ОГРН <***>) задолженность по пени в размере 10 906 (десять тысяч девятьсот шесть) руб 04 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд.

Судья: Грошкова В.В,

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025 года.