57RS0023-01-2022-007148-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2023 года город Орел
Советский районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Самойловой Ю.С.,
при секретаре Гребеньковой А.Е.,
помощнике судьи Конкиной. Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,
установил:
ИФНС России по г.Орлу (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налогов и сборов.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником земельных участков, в связи с чем является плательщиком земельного налога.
По сроку уплаты до 01.09.2021 г. ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 г. за следующие земельные участки: <...>; КН №***; налоговая база: 12 159 3799 руб.; налоговая ставка: 1,50%; количество месяцев: 12. Сумма исчисленного налога: 5 421 руб. 00 коп.; <...>; КН №***; налоговая база: 2 889 845 руб.; налоговая ставка: 1,50%; количество месяцев: 12. Сумма исчисленного налога: 43348 руб. 00 коп.
Кроме того, по сроку уплаты до 01.09.2021 г. ФИО2 был доначислен земельный налог за 2018 г. (путем осуществления перерасчета по налоговому уведомлению № 28938145) за земельный участок, расположенный по адресу: <...>; №*** налоговая база: 16957799 руб.; налоговая ставка: 1,50%; количество месяцев: 12. Сумма, подлежащая доплате: 8 675 руб. 00 коп.
В связи с тем, что налогоплательщиком не была в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога, то ФИО2 заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 71446 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 г. По указанному требованию ФИО2 предлагалось в срок до 08.02.2022 г. уплатить задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 20 875 руб. 00 коп. и пени в размере 30 руб. 36 коп.
В связи с тем, что на момент обращения с настоящим административным исковым заявлением задолженность частично погашена, то по требованию № 71446 по состоянию на 16.12.2021 г. Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 12200 руб.
В судебное заседание участники процесса не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.
Система налогов и сборов Российской Федерации установлена НК РФ, в состав которой входит в том числе земельный налог.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Из статьи 393 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 58 НК РФ установлено, что в случае исчисления суммы налога налоговым органом он направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.
В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником земельных участков, в связи с чем является плательщиком земельного налога.
По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 г. за следующие земельные участки: <...> КН №***; налоговая база: 12 159 3799 руб.; налоговая ставка: 1,50%; количество месяцев: 12. Сумма исчисленного налога: 5 421 руб. 00 коп.; <...>; КН №***; налоговая база: 2 889 845 руб.; налоговая ставка: 1,50%; количество месяцев: 12. Сумма исчисленного налога: 43348 руб. 00 коп.
Кроме того, по сроку уплаты до 01.09.2021 г. ФИО2 был доначислен земельный налог за 2018 г. (путем осуществления перерасчета по налоговому уведомлению № 28938145) за земельный участок, расположенный по адресу: г<...>; КН №***; налоговая база: 16957799 руб.; налоговая ставка: 1,50%; количество месяцев: 12. Сумма, подлежащая доплате: 8 675 руб. 00 коп.
В связи с тем, что налогоплательщиком не была в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога, то ФИО2 заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 71446 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 г.
По указанному требованию ФИО2. предлагалось в срок до 08.02.2022 г. уплатить задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 20 875 руб. 00 коп. и пени в размере 30 руб. 36 коп.
На момент рассмотрения дела задолженность оплачена частично, остаток задолженности оставляет 12200 рублей.
В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа.
Процедура взыскания с административного ответчика задолженности налогов и пени налоговым органом соблюдена. Налоговое уведомление, требование об уплате налога, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.
Доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности суду не представлено. Не представлено административным ответчиком таких доказательств и мировому судье при подаче возражений относительно исполнения вынесенного судебного приказа.
Таким образом, суд считает возможным удовлетворить заявленные налоговым органом административные исковые требования.
Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.
Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 488 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».
На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (паспорт №*** №***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 12200 рублей.
Взыскать с ФИО2 (паспорт №*** №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 488 рублей.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения – 26 января 2023.
Председательствующий Ю.С. Самойлова