РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 годаадрес

Кунцевский районный суд адрес,

в составе председательствующего судьи Шеровой И.Г.,

при секретаре фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-105/23 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №31 по адрес о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России №31 по адрес, в котором просит:

- признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогу на имущество: ОКТМО 4537400 в сумме сумма, а также пени в сумме сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, а также в связи с освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в соответствии с п.10 ст. 346.43 НК РФ.

- Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогу на имущество: ОКТМО 46755000 в сумме сумма (сумма прописью), а также пени в сумме сумма (сумма прописью), ОКТМО 45320000 - пени в размере сумма (сумма прописью).

- Признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженность истца по транспортному налогу в части пени в сумме сумма ,

в общем размере, включая недоимки и пени, - сумма (сумма прописью), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

- Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Иск мотивирован тем обстоятельством, что фио, является налогоплательщиком по налогам на имущество и транспортному налогу.

30.05.2022 г. истцом был получен ответ №16-12/21541 от ИФНС России №31 по адрес на свое обращение №04122-ЗГ от 06.05.2022 г. о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам физического лица, в которой отражена задолженность по налогу на имущество в общей сумме сумма, из которых:

ОКТМО 45374000 в сумме сумма, а также пеня в сумме сумма, е начисленная в связи с неоплатой налога за 2014 г.;

ОКТМО 46755000 в сумме сумма, а также пени в сумме сумма, начисленная в связи с неоплатой налога за 2012 г.;

ОКТМО 45320000 - пени в размере сумма, начисленная в связи с неоплатой налога 2014 г.;

задолженность по транспортному налогу в части пени в сумме сумма, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога за 2014 г.

Общая задолженность по налогам и сборам, включая недоимки и пени, составляет сумма по состоянию на 30.05.2022 г.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (статья 216 НК РФ). Срок представления налоговой декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Срок уплаты общей суммы НДФЛ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Между тем, указанная недоимка образовалась по налогу исчисленному за 2014 год и 2012г., возникновение указанной недоимки послужило основанием для начисления пени в вышеуказанном размере

При вышеуказанных обстоятельствах на дату обращения истца в суд с настоящим иском, налоговый орган утратил возможность взыскания вышеуказанной недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного законом срока их взыскания.

В судебном заседании административный истец поддержал иск по основаниям, изложенным в нем.

В судебное заседание представитель ответчика не явился, извещен, направил возражения на иск, в которых просил в его удовлетворении отказать.

В порядке ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Суд, выслушав истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 1 января 2015 года.

Под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 1 января 2015 года понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 1 января 2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ.

Из материалов дела следует, что согласно данным информационного ресурса указанная задолженность образовалась до 01.10.2015.

Информация о взыскании в соответствии со ст. 48 НК РФ отсутствует.

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с истца задолженность по налогу в принудительном порядке.

Кроме того, судом учтено, что числящаяся за административным истцом задолженность по налогу , как и начисленные пени были известны налоговому органу по состоянию на 2013, 2015 г.г., что в соответствии с положениями ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ является основанием для признания ее безнадежной к взысканию.

В связи с чем, административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России №31 по адрес о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам и пени в размере сумма за период 2013-2015гг.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судьяфио

Мотивированное решение изготовлено судом 27 февраля 2023