дело № 2а-215/2025
УИД 61RS0020-01-2024-003158-02
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 февраля 2025 г. г. Новошахтинск
Новошахтинский районный суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,
при секретаре Крутяевой А.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-215/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 37 150,68 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 464 руб. и пени ЕНС в размере 36 686,68 руб., указывая в обоснование заявленных требований на неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов и обязательных платежей, в связи с чем образовалась задолженность.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, его неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего дела в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований о взыскании пени ЕНС, поскольку никогда не был зарегистрирован в качестве ИП, против удовлетворения требований о взыскании налога на имущество не возражал.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 г. в сумме 464 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административным истцом в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано требование об уплате №.... от 08.07.2023 на сумму 35 083,52 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование), и пени в сумме 32 681,8 руб.
Сумма задолженности, указанная в требовании, должником не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.
Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.
В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на увеличение долга.
В связи с тем, что задолженность по требованию от 08.07.2023 №.... должником не оплачена, административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в пределах 6 месячного срока с даты исполнения обязанности, указанной в налоговом уведомлении, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области.
Мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области 20.05.2024 был вынесен судебный приказ №.... о взыскании с ФИО1 налогов и пени в общей сумме 37 150,68 руб., который был отменен в связи с поступившими возражениями должника 14.06.2024.
Поскольку в материалы дела не предоставлено доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по оплате налога на имущество, суд полагает требования о взыскании задолженности по указанному виду обязательных платежей за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 464 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При разрешении требований о взыскании пени ЕНС суд исходит из следующего.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В силу действующего правового регулирования (пункт 2 ст. 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 названной ст.).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.
Так, согласно п.п. 1 п. 7 данной ст. обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей ст., со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей ст.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Из административного искового заявления следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 162 842,11 руб., в том числе пени 31 145,59 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 31 145,59 руб.
Суд принимает во внимание, что размер недоимки в сумме 162 842,11 руб. с последующим уменьшением для расчета пени образовался из следующих величин:
- страховые взносы ОПС за 2017 г. в сумме 23 400 руб., за 2018 г. в сумме 26 545 руб., за 2019 г. в сумме 29 354 руб., за 2020 г. в сумме 27 851,2 руб.;
- страховые взносы ОМС за 2017 г. в сумме 4 590 руб., за 2018 г. в сумме 5 840 руб., за 2019 г. в сумме 7 232,32 руб., за 2020 г. в сумме 6 884 руб.
Из представленных материалов следует, что:
- взыскание ОПС за 2017 г. в сумме 23 400 руб. и ОМС за 2017 г. в сумме 4 590 руб. производилось в рамках исполнительного производства №.... от 05.07.2018, которое окончено 26.09.2018;
- взыскание ОПС за 2018 г. в сумме 26 545 руб. и ОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб. производилось в рамках исполнительного производства №.... от 26.04.2019, которое окончено 02.07.2019;
- взыскание ОПС за 2019 г. в сумме 29 354 руб. и ОМС за 2018 г. в сумме 7 232,32 руб. производилось в рамках исполнительного производства №.... от 19.03.2020, которое окончено 02.07.2020.
В соответствии со статьей 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
С учетом изложенного выше, срок для предъявления указанных исполнительных документов к исполнению по состоянию на 01.01.2023 истек, следовательно, данные суммы являются невозвратными и не могут быть включены в состав совокупной задолженности, образовавшейся по состоянию на 07.01.2023.
С учетом изложенного, по состоянию на 07.01.2023 отрицательное сальдо составило 34 735 руб. (налог), пени ЕНС – 18 679,52 руб.
Пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.04.2024, рассчитанная с использованием калькулятора ПЕНИ ЕНС (КонсульантПлюс) составила 6 017,62 руб.
Таким образом, пени ЕНС за на дату обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа составила 18 679,52 руб. – 372,7 руб. (непогашенная задолженность) + 6017,62 руб. = 24 324,44 руб., которая и подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства, в удовлетворении остальной части требований, суд полагает отказать.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени ЕНС, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ....), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в размере 24 788,44 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 464 руб. и пени ЕНС в размере 24 324,44 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 4010281044537000059, БИК(БИК ТОФК) 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула ИНН <***>, КПП 770801001, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ....) государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Решение составлено 03.03.2025 .