Решение по делу № 2А-980/2023 от 20.09.2023

Дело №2а-980/2023 64RS0048-01-2023-001248-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

с участием: представителя административного истца МИФНС России №23 по Саратовской области ИФНС России г. Саратова по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя Отделения Фонда пенсионного и социального страхования по Саратовской области по доверенности ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области (далее – МИФНС России №23 по Саратовской области, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций и с учетом уточнений просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по пени за период с 08.07.2019 по 29.11.2019 в размере 7,92 руб.;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год по пени за период с 14.01.2022 по 26.01.2022 в размере 26,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год по пени за период с 14.01.2022 по 26.01.2022 в размере 13,73руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год по пени за период с 07.03.2018 по 24.12.2018 в размере 1563,91руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год по пени за период с 25.12.2018 по 12.01.2020 в размере 1797,55руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год по пени за период с 28.01.2019 по 31.05.2021 в размере 3830,29руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год по пени за период с 15.01.2020 по 29.06.2021 в размере 2471,98руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год по пени за период с 17.01.2021 по 08.01.2022 в размере 1682,26руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год по пени за период с 27.01.2022 по 27.01.2022 в размере 48,59руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год по пени за период с 16.03.2018 по 24.12.2018 в размере 295,84руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год по пени за период с 25.12.2018 по 12.01.2020 в размере 352,58руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год по пени за период с 28.01.2019 по 31.05.2021 в размере 803,28руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год по пени за период с 15.01.2020 по 29.06.2021 в размере 571,52руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год за период с 17.01.2021 по 08.01.2022 по пени в размере 382,71руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год по пени за период с 27.01.2022 по 31.03.2022 в размере 115,02руб. На общую сумму по налогу по пени 13964,17руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №23 по Саратовской области ИФНС России г. Саратова ФИО1 уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. При этом пояснив, что оплаченная 07.06.2017 года ФИО2 заложенность в размере 19356,48 рублей была оплачена по страховым взносам пенсионного за расчетный период 2016 года, которые в сумму исковых требований не входят.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении исковых требований, считая, что заявителем также пропущен срок обращения в суд, представив квитанции с оплатой. Считая незаконным то, что оплаченная ею задолженность в пенсионный фонд по квитанции от 07.06.2017 года в размере 19356,48 рублей административным истцом учтено не было.

Представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования по Саратовской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание представила письменный отзыв в соответствии с чем, при разрешении спора полагается на суд.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, заслушав стороны, суд приходит к следующему.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, страховые взносы.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК плательщики в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исходя из положений ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период плательщиками уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период таким плательщиком.

В соответствии п. 15 ст. 431 НК РФ, в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с принятием Федерального закона 03.07.2016 N 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федерального закона от 03.07.2016 N 250-Ф3 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Налогоплательщик в 2017 г. являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № и в соответствии со ст. 357 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения/12 * доля в праве = сумма налога за квартиру, 465833*0,10%*12/12*1/2=233 руб. После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени: по земельному налогу с физических лиц за 2017г. в сумме 7,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено на недоимку в размере 233,00руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.).

Расчет: с ДД.ММ.ГГГГ по 28.07.2019= 233 *(7,50%/300)*21=233*(0,0750/300)*21=1,23 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по 08.09.2019= 233 *(7,25%/300)*42=233*(0,0725/300)*42=2,36 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по 27.10.2019= 233 *(7,00%/300)*49=233*(0,0700/300)*49=2,66 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по 29.11.2019= 233 *(6,50%/300)*33=233*(0,0650/300)*33=1,67 руб. Итого: 1,23 руб.+ 2,36 руб.+ 2,66 руб.+ 1,67 руб.=7,92руб.

Добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 26.11.2020г.).

ФИО2 с 09.02.2005г. по 29.12.2021г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В 2017-2021гг. ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021года; в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32273,55 руб., за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 8380,70 руб.

Так как ФИО2 прекратила свою деятельность 29.12.2021, расчет страховых взносов за 2021 год произведен следующим образом: полных месяцев – 11; календарных дней – 29; календарных дней в месяце прекращения деятельности– 31.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 32273,55 руб. (32448,00:12*11) + (32448,00:12:31*29)=32273,55 руб. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021:- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составляет 8380,70 руб. (8426,00:12*11) + (8426,00:12:31*29)=8380,70 руб.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год начислены пени в размере 70,18руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку в размере 19054,05руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет: с ДД.ММ.ГГГГ по 26.01.2022= 19054,05 *(8,50%/300)*13=19054,05 *(0,0850/300) *13=70,18 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год начислены пени в размере 13,73руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку в размере 3726,41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет: с ДД.ММ.ГГГГ по 26.01.2022= 3726,41 *(8,50%/300)*13=3726,41 *(0,0850/300)* 13=13,73 руб.

Так как добровольная оплата страховых взносов и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 10.03.2022г.). По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год начислены пени в размере 1563,91руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год начислены пени в размере 1797,55руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год начислены пени в размере 3830,29руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год начислены пени в размере 2471,98 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год начислены пени в размере 5,40 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ПФ РФ за 2020 год начислены пени в размере 1682,26 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год начислены пени в размере 295,84 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год начислены пени в размере 352,58 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год начислены пени в размере 803,28 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год начислены пени в размере 571,52 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год начислены пени в размере 382,71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год начислены пени в размере 115,02 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Погашение задолженности за 2017 год по налогу на имущество физических лиц производилось добровольно налогоплательщиком (30.11.2019г. оплата задолженности в размере 233руб.).

О взыскании задолженности за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС производилось в соответствии со статьей 47 НК РФ. Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено на взыскание во Фрунзенское РОСП г. Саратова.

О взыскании задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС производилось в соответствии со статьей 47 НК РФ. Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено на взыскание во Фрунзенское РОСП г. Саратова.

О взыскании задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС производилось в соответствии со статьей 47 НК РФ. Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено на взыскание во Фрунзенское РОСП г. Саратова.

О взыскании задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС производилось в соответствии со статьей 47 НК РФ. Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено на взыскание во Фрунзенское РОСП г. Саратова.

Взыскание задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС рассматривается в данном административном исковом заявлении.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст.30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова (исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова) от 13.01.2023 Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области отказано в вынесении судебного приказа.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса). (п. 48).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям представленным отделением Фонда пенсионного и социального страхования по Саратовской области в своем отзыве, за отчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 отсутствует задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в Отделении СФР по Саратовской области у ФИО2 отсутствует переплата по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Что касается переплаты у ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19228,5 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 3771,71 руб., данные суммы отражены на КБК 18№ и 18№, которые относятся к налоговому органу и были установлены для уплаты взносов за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «O ведении КРСБ по страховым взносам»). За расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ у пенсионного органа были КБК: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование №, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование - №. В 2017 году в территориальный орган ПФР от ФИО2 поступили следующие платежи: - ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19356,48 руб. на КБК №. - ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3796,85 руб. на КБК №. В рамках межведомственного взаимодействия для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, утв. ФНС России № ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом представляются в органы СФР сведения об уплате плательщиками страховых взносов. В базе данных индивидуального (персонифицированного) учета имеются сведения, представленные налоговым органом, об уплате ФИО2 страховых взносов: - в 2018 году в сумме 4171,5 руб. (учтены за 2017 год); - в 2020 году в сумме 26545 руб. (из них: 7316,5 руб. учтены за 2018 год, 19228,5 руб. учтены за 2017 год); - в 2021 году в сумме 61802 руб. (из них: 13219,5 руб. учтены за 2020 год, 29354 руб. учтены за 2019 год, 19228,5 руб. учтены за 2018 год); - в 2022 году в сумме 51502,05 руб. (из них: 32273,55 руб. учтены за 2021 год. 19228,5 руб. учтены за 2020 год).

Согласно пояснениям представителя административного истца за указанный период налоги и обязательные платежи были полностью оплачены за счет: частично уплачены налогоплательщиком, части принудительно взысканы с нее судебными приставами. Указанные поступления совершены с нарушением установленных законом сроков, в соответствии с чем образовались указанные в иске пени, на взыскании которых они настаивают.

Платежное поручение от 07.06.2017 на сумму 19356.48руб. поступило в КБК № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11.79руб. полностью учтено в погашение задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК №.

В рамах исполнительного производства №-ИП судебным приставом-исполнителем Фрунзенского РОСП г. Саратова, возбужденного на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32535.59 руб., взыскано по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме и перечислено в счет погашения задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год.

В рамах исполнительного производства №-ИП судебным приставом-исполнителем Фрунзенского РОСП г. Саратова, возбужденного на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36343.70руб., взыскано по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме и перечислено в счет погашения задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год.

Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19054 руб. учтены в счет погашения задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов и налогов за указанные периоды ответчик не исполнил. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщику были начислены указанные пени.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ответчик заявила о применении сроков исковой давности к заявленным к ней требованиям.

Конституционный Суд РФ в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Данные обстоятельства свидетельствуют о пропуске ИФНС России № 23 по Саратовской области трехлетнего срока обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 пени: за 2017 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,92 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1563,91руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1797,55руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,84руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352,58руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год по пени в размере 3830,29руб.; с учетом сроков фактической зачисления оплаты обязательных платежей и налогов за 2017 год и 2018 годы, что исключает возможность удовлетворения судом в данной части исковых требований, на сумму 7 848,38 рублей.

Согласно доводам административного ответчика ФИО2, ею производилась оплата обязательных платежей в 2017 году на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование которые налоговым органом учтены не были. Указанный ФИО2 сделанные ею оплаты обязательных платежей в 2017 году предметом требований административного иска не являются. В случае переплаты ФИО2, не лишена права заявить самостоятельные требования к налоговым органом, в том числе и в судебном порядке по возврату излишне уплаченных сумм или их зачету на счет налогоплательщика.

При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, ст. 196, 199 ГК РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и подлежит взысканию с административного ответчика пени всего в размере 13964,17руб.- 7848,38 руб.= 6 115,79 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области по налогу на имущество физических лиц; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,73руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2471,98руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1682,26руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,59руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 803,28 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571,52руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 382,71руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,02руб, а всего на общую сумму 6 115,79 рублей.

В остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 22 сентября 2023 года.

Судья С.Б. Пашенько