Решение по делу № 2А-1019/2024 от 23.05.2025

УИД № 60RS0020-01-2024-001352-13

Копия

Производство № 2а-81/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой О.С.,

при секретаре Останиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к А.О.С. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с А.О.С. (ИНН №) недоимки по пеням за период с 23.08.2023 по 06.11.2023 в размере 10 737,73 руб., которая образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком начисленных налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку требование № по состоянию на 16.05.2023 не было исполнено административным ответчиком в добровольном порядке, а вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 05.12.2023 о взыскании недоимки по пеням определением мирового судьи от 27.02.2024 был отменен, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок А.О.С. возражений не представила.

В соответствии с ч. 7 ст. 292 КАС РФ в целях выяснения дополнительных обстоятельств на основании определения от 27.09.2024 дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Стороны в судебное заседание при надлежащем уведомлении не явились.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца С.А.А. административный иск поддержала. Пояснила, что пени по настоящему делу начислены на недоимку по налогам, которая взыскана решением суда в рамках дела №.

Административный ответчик возражений на иск не представила, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявляла.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующим выводам.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

По смыслу положений Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный ответчик А.О.С. является субъектом налоговых правоотношений.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием отрицательного сальдо налогового счета в адрес А.О.С. налоговый орган направил требование № по состоянию по 16.05.2023 на общую сумму задолженности 437 551,87 руб. (налог 334 508,80 руб., пени - 25 588,07 руб., штрафы - 77 455 руб.).

Поскольку недоимка по требованию налогоплательщиком оплачена не была, налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском о взыскании с А.О.С. недоимки по налогам, пеней, штрафов.

Решением Псковского районного суда от 13.01.2025 по делу № с А.О.С. взыскана недоимка по налогам в общей сумме 342 368,38 руб., в том числе налог на доходы за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, налог на имущество за 2020-2021 годы, земельный налог за 2019-2021 годы, штрафы и пени по решению налогового органа № от 13.12.2022.

Как усматривается из установочной части судебного акта, при обращении в суд налоговый орган заявлял ко взысканию, в том числе пени за период до 01.01.2023 на сумму 649,87 руб., пени на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 22.08.2023 в сумме 21 561,38 руб.

В ходе рассмотрения дела №а-20/2025 по ходатайству А.О.С. налоговый орган отменил решение № от 13.12.2022 в части доначисления штрафов; 01.08.2024 на ЕНС административного ответчика отразилось уменьшение пени на сумму 23 656,81 руб., что послужило основанием для уменьшения исковых требований в рамках дела 2а-20/2025 до 342 368,38 руб.

Списание пеней, в том числе пеней на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 22.08.2023, произведено налоговым органом в хронологическом порядке, начиная с более ранней даты.

В рамках настоящего дела налоговый орган заявил о взыскании пеней в сумме 10 737,73 руб. за последующий период с 23.08.2023 по 06.11.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа).

Общая сумма недоимки, на которую начислены пени за указанный период, взыскана решением суда по делу №, при этом уменьшение налоговым органом исковых требований по делу № не повлекло изменение суммы задолженности, на которую начислены пени по настоящему иску, снижение цены иска произошло за счет отмены доначисленных штрафов и списания пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкциймировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения за принудительным взысканием недоимки и пеней, суд учитывает следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С заявлением о взыскании с административного ответчика пеней за период с 23.08.2023 по 06.11.2023 в сумме 10 737,73 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района 30.11.2023.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 05.12.2023 № в связи с поступившими от административного ответчика возражениями отменен на основании определения мирового судьи от 27.02.2024.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 05.08.2024, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, административным истцом соблюдены.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней за определенный период, административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению, взыскивает с А.О.С. недоимку по пеням за период с 23.08.2023 по 06.11.2023 в сумме 10 737,73 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по правилам ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с А.О.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, ИНН №, пени на недоимку по налогам за период с 23.08.2023 по 06.11.2023 в сумме 10 737 (десять тысяч семьсот тридцать семь) рублей 73 копейки.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180007, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, кор.счет №, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК №.

Взыскать с А.О.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.

<...>

<...>а