Мотивированное решение составлено 31 июля 2025 года

УИД №

Дело № 2а-348/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославская область «31» июля 2025 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Стародынова Л.В., при секретаре Воробьевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам: суммы пеней в размере 20062 рубля 24 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20062 рубля 24 коп., в т.ч. пени 20062 рубля 24 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 20062 рубля 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, на него были зарегистрированы квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, земельные объекты с КН № расположенный по адресу <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, № расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 397 НК РФ имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачен.

Согласно представленным Управлением Росреестра сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. совершена сделка по продаже недвижимого имущества: - земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве – ?.

Цена сделки составила 2 350 000 руб. Срок владения имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ)

Таким образом, с учетом применения имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 175 500,0 руб. (2 350 000 - 1 000 000 руб. * 13 %)

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок сумма налога налогоплательщиком в бюджет не уплачена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму (отрицательного сальдо на день направления решения, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности. Пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 22868,26 рублей, включающее: налог на доходы физических лиц в размере с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 175500,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.,налог на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 327,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.,налог на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 4932,13 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.,земельный налог ОКТМО № в размере 1010,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., земельный налог ОКТМО № в размере 255,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., штрафы за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 13162,50 руб.,штрафы за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 8775,0 руб., пени в размере 24724,63 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Посредством ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ частично погашена задолженность по НДФЛ на сумму 7083,61 руб.

Расчет сумм пени, включенных в административное исковое заявление, представлен в исковом заявлении: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляют 20062 рубля 24 копеек.

Совокупная недоимка для расчета пени в размере 20062 рубля 24 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включает в себя: налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ с дохода на ДД.ММ.ГГГГ

На задолженность по налогам, принимаемую для расчета пени, инспекцией приняты следующие меры принудительного взыскания:

Решением Некрасовского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1907,13 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2556, и ДД.ММ.ГГГГ вы сумме 469,0 руб., пеням за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299,06 руб., земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 010,0 руб.; по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 18,0 руб., пеням за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,14 туб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155229,03 руб., штраф за непредставление декларации в сумме 13162,50 руб., штраф за неуплату налога в сумме 8775,0 руб., пени в сумме 20551,05 руб. за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, всего: 203990,37 губ..

Определением Ярославским областного суда от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ответчика оставлена без удовлетворения, решение Некрасовского районного суда <адрес> без изменения. Возбуждено исполнительное производство.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком <адрес> с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 317,0 руб. по ОКТМО № земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 237,0 руб. по ОКТМО №, пеням в сумме 12633,36 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком <адрес>, с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 349,0 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 261,0 руб., пеням в сумме 9728,78 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, всего: 10338,78 руб.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная сумма задолженности по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила 260213,58 руб.

Общая сумма задолженности, необеспеченная мерами взыскания после подачи предыдущего заявления от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ за счет начисления пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения в судебные органы за взысканием указанной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок № Некрасовского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 20062 руб. 24 коп.

Но результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № Некрасовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими от должника возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления административного искового заявления в суд взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом, возражений по заявленным требования не представила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатил налоги, ему в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 20062,24 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком расчет не оспаривался.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по виду платежа «пени» не уплатил, требование об уплате налога не исполнил. Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылался в обоснование своих требований, в том числе расчет, суду не представлено.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административный истец в предусмотренные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ сроки обратился с требованиями о взыскании указанной задолженности по пени к мировому судье и в районный суд после отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании недоимки по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

руководствуясь ст.290 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность: по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20062 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В.Стародынова