РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Дементьевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-000043-69 (2а-1451/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2015-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы - 38 702.65 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства. Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).

В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 357, 419, 430, 432 НК РФ, ФИО1 не исполнил в полном объеме свою обязанность по уплате земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2015-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, в связи с чем ему были начислены пени в размере 38702,65 рублей. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебных приказов. Судебные приказы отменены определеньями мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно их исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2015-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы - 38 702.65 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту нахождения недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств.

В связи с нахождением в собственности объектов недвижимости и земельных участков налогоплательщик признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, на основании ст.ст. 387-397, 400-409 НК РФ налогоплательщику исчислены следующие суммы налогов:

По транспортному налогу: за 2016 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 56 030.00 руб. (погашено: <Дата обезличена>- 2 786.24 руб., <Дата обезличена>-419.36 руб., <Дата обезличена> - 5 797.36 руб., <Дата обезличена> - 10 272.28 руб., <Дата обезличена> - 36754.76 руб. погашено в порядке зачета); за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 79433.00 руб. (погашено: <Дата обезличена>- 119.27 руб., <Дата обезличена> - 79 313.73 руб. погашено в порядке зачета); за 2015 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 25 160.00 руб. (погашено в порядке зачета <Дата обезличена>); за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 81 560.00 руб. (погашено: <Дата обезличена>- 13 398.51 руб. погашено в порядке зачета, <Дата обезличена> - 17 085.22 руб. погашено в порядке зачета, <Дата обезличена> -278.00 руб., <Дата обезличена> - 1.00 руб., <Дата обезличена> - 8 800.73 руб., <Дата обезличена> - 41 996.54 руб.); за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 77 885.00 руб. (погашено: <Дата обезличена>- 0.47 руб. погашено в порядке зачета, <Дата обезличена> - 37 052.46 руб., <Дата обезличена> - 0.01 руб. погашено в порядке зачета, <Дата обезличена> - 40 832.06 руб.); за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 77 885.00 руб. (погашено <Дата обезличена>); за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 77 885.00 руб. (погашено: <Дата обезличена> - 5 584.34 руб., <Дата обезличена> - 59 305.01 руб., <Дата обезличена> - 12 995.65 руб.); за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 59 755.00 руб. (погашено: <Дата обезличена>- 48 503.79 руб., <Дата обезличена> - 5 000.00 руб., <Дата обезличена> - 0.96 руб., <Дата обезличена> - 6 250.25 руб.)

По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25612163): за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 249.00 руб. (погашено <Дата обезличена>); за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 499.00 руб. (<Дата обезличена> - 423.77 руб., <Дата обезличена> - 75.23 руб.); за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 549.00 руб. (погашено <Дата обезличена>).

По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000): За 2016 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 13 680.00 руб. (погашено: <Дата обезличена> - 107.76 руб., <Дата обезличена> - 2 964.73 руб., <Дата обезличена> - 10 607.51 руб. погашено в порядке зачета); за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 3 919.00 руб. (погашено: 26<Дата обезличена>- 68.81 руб. погашено в порядке зачета, <Дата обезличена> - 2 769.51 руб., <Дата обезличена> - 1 080.64 руб., <Дата обезличена>-0.04 руб.); за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 3 919.00 руб. (погашено <Дата обезличена>); за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 3 919.00 руб. (погашено <Дата обезличена>); за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 784.00 руб. (погашено: <Дата обезличена> - 783.96 руб., <Дата обезличена> - 0.04 руб.); за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 3 919.00 руб. (погашено: <Дата обезличена> - 1 118.29 руб., <Дата обезличена> - 628.84 руб., <Дата обезличена> - 91.80 руб., <Дата обезличена> - 1 205.08 руб., <Дата обезличена> - 180.00 руб., <Дата обезличена> - 694.99 руб.); за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 3 919.00 руб. (погашено <Дата обезличена>).

Ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020- 2022 годы, транспортного налога за 2015-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 38 702.65 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом ^ законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате и задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ли через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ 29.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №381201170 со сроком добровольного исполнения 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 122 822.35 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023, № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 12.08.2023, 11.12.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 12.08.2023 - 34 030.63 руб., 11.12.2023 - 4 672.02 рублей.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате д налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В пп.2 ч. 7 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" закреплено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки (с учетом ее размера) в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 НК РФ) налоговым органом не соблюдены, в части пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2019 года, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 года в общей сумме 25129,06 руб.

Поскольку, как следует из материалов дела транспортный налог за 2015 год, 2016 год, 2017 год погашены <Дата обезличена> в порядке зачета, за 2018 год погашен <Дата обезличена>; за 2019 год погашен <Дата обезличена> в порядке зачета; налог на имущество за 2016 год погашен <Дата обезличена> в порядке зачета, за 2017 год погашен <Дата обезличена>; за 2018 год погашен <Дата обезличена>, за 2019 год погашен <Дата обезличена>.

При этом налоговым органом не представлено доказательств того, что по указанным пеням было выставлено требование в установленные сроки НК РФ, а также не представлено доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным пеням.

В связи с чем административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу за 2015-2019 года, налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 года, поскольку истекли сроки взыскания, установленном статьей 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что общая сумма задолженности ФИО1 по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога 2020-2022 года, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы, с учетом вычета суммы 25129,06 рублей, составляет 13573,59 руб.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесены следующие судебные приказы:

от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 114 791.57 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (срок добровольного исполнения по требованию <Дата обезличена> + 6 месяцев). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- от <Дата обезличена> № <Номер обезличен> взыскании задолженности в размере 69 012.02 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена>. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании пени за 2020-2022 года в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена> +6 месяцев) <Дата обезличена>, <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказов, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов определениями мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 заявленные в настоящем иске в части взыскания задолженности по пени за 2020-2022 годы, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в данной части. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области подлежат взысканию задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 13573,59 рублей.

Исковые требования о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 25129,06 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 13573,59 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1, (ИНН <Номер обезличен>) задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы отказать.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4000 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Решение в окончательной форме изготовлено 10.06.2025.