УИД 37RS0010-01-2025-000782-31

Дело № 2а-1031/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд, с учетом отказа от иска в части, взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу в размере 2180,17 руб., в том числе: за 2017 год в размере 357,00 руб., за 2018 год в размере 857,00 руб., за 2019 год в размере 857,00 руб., за 2020 год в размере 857,00 руб., за 2021 год в размере 857,00 руб., за 2022 год в размере 357,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 2582,85 руб., в том числе: за 2014 год в размере 189,24 руб., за 2019 год в размере 699,00 руб., за 2020 год в размере 769,00 руб., за 2021 год в размере 846,00 руб., за 2022 год в размере 931,00 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 682,36 руб., в том числе:

По земельному налогу в размере 408,27 руб., в том числе:

На недоимку 2014 года за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере 62,95 руб.;

На недоимку 2017 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 48,23 руб.;

На недоимку 2018 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 115,81 руб.;

На недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 115,81 руб.;

На недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 59,04 руб.;

На недоимку 2021 года за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 6,43 руб.;

По налогу на имущество физических лиц в размере 274,09 руб., в том числе:

На недоимку 2014 года за период с 02.10.2015 по 31,12.2022 в размере 120,24 руб.;

На недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12,2022 в размере 94,45 руб.;

На недоимку 2020 года за период с 02.12.2021по 31.12.2022 в размере 52,97 руб.;

На недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,34 руб.;

- пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 07.10.2024 в размере 1984,94 руб., в том числе на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 79,59 руб. на общую сумму 7430,32 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику Голубевой ВЛ. принадлежали на праве собственности:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях от 08.03.2015 № 1114281 о необходимости уплатить за 2014 год земельный налог в размере 98.78 руб., налог на имущество физических лиц в размере 189.24 руб. в срок не позднее 01.10.2015; от 01.09.2020 № 31039923 о необходимости уплатить за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 699.00 руб. в срок нс позднее 01.12.2020; от 02.10.2020 № 84117276 о необходимости уплатить земельный налог за 2017 год в размере 357.00 руб., за 2018 год в размере 857.00 руб., за 2019 год в размере 857.00 руб. в срок не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 №30538912 о необходимости уплатить за 2020 год земельный налог в размере 857.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 769.00 руб. в срок не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 № 9399402 о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере 857.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 846.00 руб. в срок не позднее 01.12.2022; от 15.07.2023 № 84296829 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 357.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 931.00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

За налоговый период 2014-2022 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО3 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № 61329 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила ходатайство о применении срока исковой давности со ссылкой на ст. 196 ГК РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

-№ 1114281 от 08.03.2015 о необходимости уплатить за 2014 год земельный налог в размере 98.78 руб., налог на имущество физических лиц в размере 189.24 руб. в срок не позднее 01.10.2015;

- № 31039923 от 01.09.2020 о необходимости уплатить за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 699.00 руб. в срок нс позднее 01.12.2020;

- № 84117276 от 02.10.2020 о необходимости уплатить земельный налог за 2017 год в размере 357.00 руб., за 2018 год в размере 857.00 руб., за 2019 год в размере 857.00 руб. в срок не позднее 01.12.2020;

- №30538912 от 01.09.2021 о необходимости уплатить за 2020 год земельный налог в размере 857.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 769.00 руб. в срок не позднее 01.12.2021;

- № 9399402 от 01.09.2022 о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере 857.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 846.00 руб. в срок не позднее 01.12.2022;

- № 84296829 от 15.07.2023 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 357.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 931.00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 07.07.2023 № 61329, сроком исполнения до 28.11.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

Кроме того, до 01.01.2023 налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20.10.2015 № 110609, по сроку уплаты до 02.02.2016 (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год), от 18.06.2021 № 62953, по сроку уплаты до 25.11.2021 (земельный налог за 2017-2019 годы и налог на имущество физических лиц за 2019 год), от 21.12.2021 № 122327, по сроку уплаты по требованию установлен до 15.02.2022 (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год).

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 28.10.2024 обратился к мировому судье судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №21716 о вынесении судебного приказа (от 08.10.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10342,32 руб., в т. ч. налог – 7675,02 руб., пени – 2667,30 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново 28.10.2024 по административному делу №2а3436/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 10342,32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново от 11.12.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 26.02.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 28.10.2024 налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Судом установлено, что с учетом требований п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. должно было быть направлено мировому судье не позднее 25.05.2025, следовательно, по состоянию на 01.01.2023 срок для взыскания указанной задолженности налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год должно быть направлено мировому судье не позднее 02.08.2019, фактически заявление было направлено в октябре 2024 года, то есть с пропуском срока.

Налоговым органом подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящими требованиями по взысканию задолженности по налогам за 2014 год.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Налоговый орган указывает, что пропуск процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа установленный ст. 48 НК РФ связан с организационно-штатными мероприятиями, проведенными в 2022 году на основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/617 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области».

Оценивая приведенные административным истцом обстоятельства пропуска срока на обращение в суд с заявленными требованиями, принимая во внимание, что указанный срок пропущен Управлением более чем на пять лет, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Ивановской области каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленным законом срок не приведено, в связи с чем срок на обращение в суд в указанной части восстановлению не подлежит.

При таких обстоятельствах, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 189,24 руб. не подлежит взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем, вопреки доводу административного ответчика, положения ст. 196 ГК РФ не могут быть применены судом, поскольку согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Следовательно, нормы гражданского законодательства не распространяются на налоговые правоотношения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7069,38 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 61329 на сумму 7368,12 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 начислены пени по земельному налогу на недоимку 2014 года за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере 62,95 руб., по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2014 года за период с 02.10.2015 по 31,12.2022 в размере 120,24 руб., пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 07.10.2024 в том числе на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 79,59 руб. на общую сумму 262,78 руб.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Следовательно, поскольку суд не усмотрел оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на взыскание недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные налоги не имеется.

Таким образом, недоимки по пени по земельному налогу на недоимку 2014 года за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере 62,95 руб., по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2014 года за период с 02.10.2015 по 31,12.2022 в размере 120,24 руб., пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 07.10.2024 в том числе на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 79,59 руб. на общую сумму 262,78 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по:

- земельному налогу в размере 2180,17 руб., в том числе: за 2017 год в размере 357,00 руб., за 2018 год в размере 857,00 руб., за 2019 год в размере 857,00 руб., за 2020 год в размере 857,00 руб., за 2021 год в размере 857.00 руб., за 2022 год в размере 357,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 2393,61 руб., в том числе: за 2019 год в размере 699,00 руб., за 2020 год в размере 769,00 руб., за 2021 год в размере 846,00 руб., за 2022 год в размере 931,00 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 499,17 руб., в том числе:

По земельному налогу в размере 345,32 руб., в том числе:

На недоимку 2017 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 48,23 руб.;

На недоимку 2018 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 115,81 руб.;

На недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 115,81 руб.;

На недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 59,04 руб.;

На недоимку 2021 года за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 6,43 руб.;

По налогу на имущество физических лиц в размере 153,85 руб., в том числе:

На недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12,2022 в размере 94,45 руб.;

На недоимку 2020 года за период с 02.12.2021по 31.12.2022 в размере 52,97 руб.;

На недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,34 руб.;

- пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 07.10.2024 в размере 1905,35 руб. на общую сумму 6978,30 (шесть тысяч девятьсот семьдесят восемь) рублей 30 (тридцать) копеек.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 2 июня 2025 г.