РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-707/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что по состоянию на 27.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 260349 рублей 88 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 27.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33095 рублей 45 копеек, в том числе: транспортный налог (ОКТМО 36701335) за 2020 год в размере 1856 рублей, за 2021 год в размере 1856 рублей, за 2022 год в размере 1856 рублей, земельный налог (ОКТМО 36612436) за 2022 год в размере 947 рублей, пени в сумме 26580 рублей 45 копеек за период с 13.08.2023 по 04.02.2024. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2020-2022 год должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № 88754163 от 09.08.2023. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на недоимку начислены пени, должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 847, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2020 год в размере 1856 рублей, за 2021 год в размере 1856 рублей, за 2022 год в размере 1856 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 36612436) за 2022 год в размере 947 рублей, пени в сумме 26580 рублей 45 копеек за период с 13.08.2023 по 04.02.2024.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснил, что транспортные средства, на которые начислен налог, находятся в угоне.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 2 Решения Собрания представителей сельского поселения Старая Бинарадка муниципального района Красноярский Самарской области от 30.10.2008 № 25 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Старая Бинарадка муниципального района Красноярский Самарской области» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

При этом в силу п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков-пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, а также физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

ФИО1 на 2022 год достиг возраста 63 лет, следовательно, имеет право на налоговую льготу, предусмотренную п. 5 ст. 391 НК РФ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 09.01.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость 1796678 рублей, следовательно, расчет налога за 2022 год: (1796678-191136) (налоговая база, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве собственности) = 2408 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 88754163 от 09.08.2023, с учетом применения положений п. 17 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога за 2022 год составила 947 рублей.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлена обязанность по уплате транспортного налога для лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре на ФИО1 в период 2020-2022 года были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ21102, г/н № с мощностью двигателя 71 л.с.; ВАЗ 21103, г/н № с мощностью двигателя 90 л.с.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № 88754163 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2020-2022 год на транспортные средства ВАЗ21102, г/н №, ВАЗ 21103, г/н № в размере 5568 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 947 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 85257 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 17). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 8).

В связи с тем, что оплата налогов своевременно не поступила, налоговым органом были начислены пени, а также административному ответчику было направлено требование № 847 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в размере 95892,20 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 182579,68 рублей, земельного налога в размере 1644 рубля, пени в сумме 47674,87 рублей в срок до 15.06.2023 (л.д. 26). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 10).

08.08.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 602 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 847 в размере 333822,67 рублей (л.д.20). Факт направления подтверждается документально (л.д. 9).

В связи с тем, что указанная недоимка не была оплачена в установленный в требовании срок, налоговый орган 08.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020-2022 год в размере 91772 рубля, пени в сумме 26580 рублей 45 копеек.

14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1663/2024 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

29.05.2024 судебный приказ отменен на основании возражений должника.

В силу абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Решением Советского районного суда г. Самары от 24.07.2024 по делу № 2а-1482/2024, вступившим в законную силу 10.09.2024, установлено, что налоговый орган ранее обращался в суд за взысканием задолженности в рамках требования № 847 от 16.05.2023.

08.09.2023 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2223/2023, которым задолженность была взыскана. Впоследствии данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15.09.2024.

05.02.2024 налоговый орган обратился в районный суд в порядке искового производства. Решением суда от 24.07.2024 по делу № 2а-1482/2024 требования были удовлетворены.

Взысканная в судебном порядке недоимка не была уплачена ФИО1, а 09.08.2023 в ему было выставлено налоговое уведомление № 88754163 от 09.08.2023 на сумму 91772 рубля со сроком уплаты до 01.12.2023. Таким образом, после подачи в суд предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей. Предусмотренный законом срок на обращение в суд истекал 01.07.2024.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что на момент обращения к мировому судье 08.05.2024 срок на обращение в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

28.11.2024 согласно дате в квитанции об отправке административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, то есть с соблюдением срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем установлено, что согласно ответу на обращение из УМВД России по г. Самаре от 04.08.2022 № Д/СО-113 в отделе по расследованию преступлений, совершенный на территории Советского района СУ Управления МВД России по г. Самаре 12.07.2002 года было возбуждено уголовное дело № 2002026617 по признакам преступления, предусмотренного ст. 158 УК РФ. Автомобиль марки ВАЗ21103, г/н № найден не был, находился на розыскном учете с 12.07.2002 по 02.11.2009. На основании постановления о прекращении розыска автотранспорта в связи со сроками давности розыскной учет автомашины прекратился. Уголовное дело № 2002026617 прекращено за сроками давности по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. 12.07.2008 вышеуказанное уголовное дело уничтожено.

Согласно справке от 28.12.2022 № 55/7-941, выданной Следственным управлением УМВД России по г. Самаре, 15.09.2002 в отделе по расследованию преступлений, совершенных на территории Кировского района СУ Управления МВД России по г. Самаре было возбуждено уголовное дело № 20020204101 по факту хищения автомобиля марки <***> г/н №, принадлежащего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. 15.11.2002 уголовное дело №20020204101 было приостановлено по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК РФ (в связи с не установлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого). Местонахождение автомобиля <***> г/н № до настоящего времени не установлено, автомобиль находится в розыске.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, действовавшей до 01.01.2024) не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Поскольку согласно сведениям УМВД России по г. Самаре транспортное средство ВАЗ21103, г/н № находилось в розыске с 12.07.2002 по 02.11.2009 в рамках уголовного дела № 20020204101, автомобиль найден не был, розыскной учет автомашины прекратился в связи с прекращением уголовного дела ввиду истечения сроков давности уголовного преследования; транспортное средство <***> г/н № находится в розыске в рамках уголовного дела №20020204101, местонахождение автомобиля до настоящего времени не установлено, суд приходит к выводу, что данные транспортные средства не являются объектами налогообложения, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2020 год в размере 1856 рублей, за 2021 год в размере 1856 рублей, за 2022 год в размере 1856 рублей удовлетворению не подлежат.

Поскольку земельный налог за 2022 год в размере 947 рублей не был уплачен административным ответчиком, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Также административный истец просит взыскать пени в сумме 26580 рублей 45 копеек за период с 13.08.2023 по 04.02.2024 (расчет л.д. 16).

Поскольку данный расчет произведен с учетом сумм, не подлежащих взысканию, суд полагает необходимым произвести перерасчет. Взысканию с административного ответчика подлежат пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 04.02.2024.

Расчет производится следующим образом:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023 = 947 * 1/300 * 15% * 16 = 7,58;

- с 18.12.2023 по 04.02.2024 = 947 * 1/300 * 16% * 49 = 24,75; всего 32,33 рублей.

Таким образом, поскольку недоимка по земельному налогу за 2022 год и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, учитывая, что транспортный налог не подлежит взысканию в связи с нахождением транспортных средств в розыске, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежит взысканию недоимка в общей сумме 979,33 рублей, в том числе: по земельному налогу (ОКТМО 36612436) за 2022 год в размере 947 рублей, пени в сумме 32 рубля 33 копейки за период с 02.12.2023 по 04.02.2024.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по земельному налогу (ОКТМО 36612436) за 2022 год в размере 947 рублей, пени в сумме 32 рубля 33 копейки за период с 02.12.2023 по 04.02.2024, всего взыскать 979 (девятьсот семьдесят девять) рублей 33 копйеки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2025.

Судья: