РЕШЕНИЕ

ИФИО1

г.о. <Адрес обезличен> 26 июня 2025 года

Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда <Адрес обезличен> административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <Данные изъяты> в том числе: Земельный налог (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., Налог на имущество (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., НДФЛ (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2022 г. в размере <Данные изъяты> руб., НДФЛ (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., НДФЛ (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., НДФЛ (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., Транспортный налог (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., Штрафы (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2020 г. в размере <Данные изъяты> руб., Штрафы (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты>., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации ОКТМО <Номер обезличен> в сумме <Данные изъяты> руб., начисленные за период с 04.12.2018г. по 12.08.2023г., из которых: в сумме <Данные изъяты> руб. - пени, перешедшие в ЕНС из КРСБ за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г., в сумме <Данные изъяты> руб. - пени ЕНС, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по земельному налогу за 2021 г., по налогу на имущество за 2021 г., по транспортному налогу за 2021 г„ по НДФЛ за 2021-2022 гг. за период с 16.07.2022г. по 12.08.2023г.

В судебное заседание представитель административного истца – ФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> не явился, извещался надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2. А.В. - в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – ФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> – ФИО4 – в судебном заседании административный иск поддержала.

Суд, изучив материалы дела, выслушав представителя налогового органа, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до <Дата обезличена> предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от <Дата обезличена> N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком.

ФИО2 было выставлено налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налоговой задолженности в рамках ЕНС в общем размере 4 <Данные изъяты> 37 копеек и пени в размере <Данные изъяты> копеек, а также штрафов на сумму <Данные изъяты> копеек – в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП) о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности.

<Дата обезличена> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании задолженности с ФИО2 в размере <Данные изъяты> копеек, который отменен по заявлению должника определением суда от <Дата обезличена>.

Настоящий иск поступил <Дата обезличена>.

Сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Исходя из представленных документов и заявленных требований суд установил, что налоговый орган просит взыскать: земельный налог за 2021 – <Данные изъяты> рублей, налог на имущество за 2021 – <Данные изъяты> рублей, НДФЛ на 2022 – <Данные изъяты> рублей, НДФЛ за 2021 – <Данные изъяты>, НДФЛ за 2021 – <Данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 – <Данные изъяты>, транспортный налог за 2021 – <Данные изъяты>, штраф за 2020 – <Данные изъяты>, штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 – <Данные изъяты>, а также пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, из которых: <Данные изъяты> копеек – пени, перешедшие из КРСБ за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> и <Данные изъяты> – пени, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по земельному налогу за 2021, по налогу на имущество за 2021, по транспортному налогу на 2021, по НДФЛ за 2021-2022 за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Поскольку пени носят акцессорный характер, то суд полагает, кроме прочего, проверить возможность на взыскание самих налогов, по которым начислены пени.

При анализе представленных материалов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021, земельному налогу за 2021 и налогу на имущество за 2021, поскольку совокупный срок на взыскание данных налогов (3г+6мес) не пропущен, притом, что несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством.

В этой же связи, суд также полагает подлежащим взысканию штраф в размере <Данные изъяты> рублей за не предоставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) за 2020 год.

Поскольку данная задолженность входит совокупную обязанность, на которую начислены пени, то и пени по данным налогам подлежат взысканию.

Наряду с изложенным, в части взыскания задолженности по НДФЛ 2021-2022 суд полагает требования удовлетворить частично.

При этом суд исходит из того, что решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена> <Номер обезличен> изменено в части сумм взыскания и постановлено считать сумму НДФЛ, подлежащей взысканию за 2021 в размере <Данные изъяты> рублей, штраф по ст. 119 НК РФ – <Данные изъяты> копеек, штраф по ст. 122 НК РФ – <Данные изъяты> копеек соответственно.

В остальной части требования о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

При анализе расчета пени, требуемых ко взысканию, судом установлено, что пени в размере 10 277 рублей 76 копеек перешли из КРСБ и начислены на налоги, которые налоговым органом «просужены».

Так, налоговым органом было сформировано ЗВСП <Номер обезличен> от 28.03.2019г. и направлено на судебный участок <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> (судебный приказ <Номер обезличен> от 04.06.2019г. не отменен). ИП <Номер обезличен> от 27.09.2019г.

Постановление о возбуждении исполнительного производства 27.09.2019г. Постановление о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств 06.11.2019г.

Задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 30.01.2019г.: по Транспортному налогу с физических лиц ОКТМО <Номер обезличен> за 2017г. в размере <Данные изъяты>. за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г.

Также, налоговым органом было сформировано ЗВСП <Номер обезличен> от 03.04.2020г. и направлено на судебный участок <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> (судебный приказ <Номер обезличен> от 28.05.20208г. не отменен). <Номер обезличен>-ИП от 19.11.2020г.

Постановление о возбуждении исполнительного производства 19.11.2020г. Задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 07.02.2020г.: по Транспортному налогу с физических лиц ОКТМО <Номер обезличен> за 2018г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019г. по 06.02.2020г., по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО <Номер обезличен> за 2018г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.; по Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО <Номер обезличен> за 2018г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.

Также установлено, что в состав указанных пени в размере <Данные изъяты> 76 копеек включены: пени по транспортному налогу в размере <Данные изъяты>, по налогу на имущество в размере <Данные изъяты>, по земельному налогу в размере <Данные изъяты>, по НДФЛ в размере <Данные изъяты> копейки.

При этом, Задолженность пени по транспортному налогу с Физических лип в сумме <Данные изъяты> руб., образовалась в связи: несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2017 в сумме <Данные изъяты> руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2018 в сумме <Данные изъяты> руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2019 в сумме <Данные изъяты> руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., отсутствием уплаты начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2021 в сумме <Данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб.

Задолженность пени по налогу на имущество Физических лиц, взимаемый до ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме <Данные изъяты>. образовалась в связи несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2018 в сумме <Данные изъяты>00 руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2019 в сумме <Данные изъяты> руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2020г в сумме <Данные изъяты> руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., отсутствием уплаты начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2021 в сумме <Данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб.

Задолженность пени земельному налогу с Физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме <Данные изъяты> руб. образовалась в связи: несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2018 в сумме <Данные изъяты> руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2019 в сумме <Данные изъяты> руб. (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., несвоевременной уплатой начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2020 в сумме <Данные изъяты> (произведена уплата задолженности в полной сумме <Дата обезличена>) начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб., отсутствием уплаты начислений по сроку <Дата обезличена> по расчету за 2021 в сумме <Данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб.

Задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей <Данные изъяты> тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата обезличена>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата обезличена>) в сумме <Данные изъяты> руб. образовалась в связи: начислено по расчету за 2021 по сроку <Дата обезличена> в сумме <Данные изъяты> руб.

При указанных обстоятельствах пени в размере <Данные изъяты> копеек подлежат взысканию.

Между тем, пени, начисленные на совокупную обязанность за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> подлежат частичному взысканию, с учетом уменьшения суммы задолженности по НДФЛ и штрафам за 2021 по решению налогового органа.

При расчете пени совокупная обязанность подлежит уменьшению на <Данные изъяты> копеек.

Таким образом, исходя из арифметических расчетов, сумма пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет <Данные изъяты> копейки, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет <Данные изъяты> копеек, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет <Данные изъяты> копеек, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составляет <Данные изъяты> копеек.

Всего пени с учетом перешедших из КРСБ подлежа взысканию в размере <Данные изъяты> копейка.

При этом двойных взысканий по налогам не имеется, периоды, с учетом включения по ним задолженности, не накладываются.

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: Самарская область, <Адрес обезличен>, в пользу ФИО6 задолженность по земельному налогу (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., по налогу на имущество (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., по транспортному налогу(ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., НДФЛ (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2022 г. в размере <Данные изъяты>00 руб., НДФЛ (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., НДФЛ (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. в размере <Данные изъяты> руб., Штрафы (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. (по ст. 119 НК РФ) в размере <Данные изъяты> руб., Штрафы (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2021 г. (по ст. 122 НК РФ) в размере <Данные изъяты> руб., Штрафы (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2020 г. в размере <Данные изъяты> руб., а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации ОКТМО <Номер обезличен> за период с 04.12.2018г. по 12.08.2023г., в размере <Данные изъяты> копейка, из которых: <Данные изъяты> руб. - пени, перешедшие в ЕНС из КРСБ, <Данные изъяты> копеек - пени ЕНС, начисленные на совокупную обязанность за период с 16.07.2022г. по 12.08.2023г., а всего взыскать <Данные изъяты> копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <Адрес обезличен>, в доход государства госпошлину в размере <Данные изъяты> рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена>.