Решение по делу № 2А-262/2025 от 19.03.2025

64RS0022-01-2024-001369-47

Дело № 2а-262/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Романченко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС №7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

МРИ ФНС №7 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 132 135 руб. 51 коп., пени в размере 21 504 руб. 28 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 633 руб. 13 коп., а всего 155 273 руб. 22 коп. за счет имущества налогоплательщика, а также о восстановлении срока на подачу административного иска.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 с 06.04.2015г. по 07.06.2019г. состояла на учете в МРИ ФНС №7 по Саратовской области в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, следовательно, обязана уплачивать страховые взносы. Также, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в связи с чем ей был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам за 2021 год в размере 174 200 руб., который в полном объеме и в установленные сроки административным ответчиком не уплачен. Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области была проведена камеральная налоговая проверка по итогам которой вынесено решение №1703 от 22.03.2023г. о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение и назначен штраф за 2021 год в размере 1 633 руб. 13 коп.

За несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени за период 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022г. в размере 174 200 рублей –за период с 16.07.2022г. по 24.07.2022г. в размере 496 руб. 47 коп., за период с 25.07.2022г. по 18.09.2022г. в размере 2 601 руб. 39 коп., за период с 19.09.2022г. по 31.12.2022г. в размер 4 529 руб. 20 коп.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени. –за период 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 23 400 рублей - за период с 01.02.2018г. по 14.04.2019г. в размере 2 377 руб. 08 коп.; за период 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 26 545 рублей – за период с 10.01.2019г. по 15.04.2019г. в размере 658 руб. 32 коп., за период с 16.04.2019г. по 16.06.2019г. в размере 111 руб. 24 коп., за период с 17.06.2019г. по 28.07.2019г. в размере 72 руб. 92 коп., за период с 29.07.2019г. по 08.09.2019г. в размере 70 руб. 49 коп., за период с 09.09.2019г. по 25.10.2019г. в размере 76 руб. 16 коп., за период с 26.10.2019г. по 27.10.2019г. в размере 2 руб. 77 коп., за период с 28.10.2019г. по 15.12.2019г. в размере 63 руб. 12 коп., за период с 16.12.2019г. по 26.12.2019г. в размере 13 руб. 62 коп.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени: доначисленные пени за период 2017 год в размере 13 руб. 89 коп. на 01.04.2018г., доначсленные пени за период 2017 год в размере 12 руб. 20 коп. на 11.04.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 33 руб. 28 коп. на 01.05.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 34 руб. 39 коп. на 01.06.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 33 руб. 28 коп. на 01.07.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 34 руб. 39 коп. на 01.08.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 34 руб. 39 коп. на 01.09.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 33 руб. 28 коп. на 01.10.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 34 руб. 39 коп. на 01.11.2018г., доначисленные пени за период 2017 год в размере 22 руб. 19 коп. на 01.12.2018г. ; -за период 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 5 840 рублей – за период с 10.01.2019г. по 16.06.2019г. в размере 238 руб. 37 коп., за период с 17.06.2019г. по 28.07.2019г. размере 61 руб. 32 коп., за период с 29.07.2019г. по 08.09.2019г. в размере 59 руб. 28 коп., за период с 09.09.2019г. по 27.10.2019г. в размере 66 руб. 77 коп., за период с 28.10.2019г. по 15.12.2019г. в размере 62 руб., за период с 16.12.2019г. по 26.12.2019г. в размере 13 руб. 38 коп.

Также административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 186 270 руб. 76 коп., в том числе пени в размере 11 890 руб. 76 коп. Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 10 010 руб. 32 коп. за период с 01.01.2023г. по 21.08.2023г.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. №457 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. В адрес налогоплательщика было направлено решение №926 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023г. заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 19.09.2023г. судебный приказ отменен определением мирового судьи.

Просит восстановить срок на подачу данного административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности, поскольку данное исковое заявление изначально было направлено в адрес суда 15.03.2024г., которое определением судьи от 22.03.2024г. было оставлено без движения, а затем определением судьи от 06.05.2024г. было возвращено, однако пояснение на определение об оставлении иска без движения, были направлены административным истцом в срок, а также просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 132 135 руб. 51 коп., пени в размере 21 504 руб. 28 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 633 руб. 13 коп., а всего 155 273 руб. 22 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Представитель административного истца -Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенной о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, о причине неявки не сообщила.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 и п. 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения ( определения от 27 марта 2018 года №611-О, от 17 июля 2018 года №1695-О).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Марксовского района Саратовской области от 19.09.2023г. судебный приказ № 2а-3035/2023 от 30.08.2023г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу н доходы физических лиц за 2021 год в размере 164 943 руб. 17 коп., неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2021 год в размере 1 633 руб. 33 коп., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21 504 руб. 58 коп., а также государственной пошлины был отменен по заявлению должника (л.д.11, 118).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80099088618333 определение мирового судьи от 19.09.2023г. получено МРИ ФНС России №7 по Саратовской области 25.09.2023г.(л.д.121)

20.03.2024г., то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, МРИ ФНС России №7 по Саратовской области обратилась в Марксовский городской суд Саратовской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением судьи Марксовского городского суда Саратовской области от 22.03.2024г. административное исковое заявление налогового органа оставлено без движения, административному истцу предоставлен срок для устранения недостатков до 15.04.2024г. (л.д.12-14).

Определением судьи Марксовского городского суда Саратовской области от 06.05.2024г. административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с тем, что в установленный в определении об оставлении административного искового заявления без движения срок административным истцом не выполнены в полном объеме указания судьи.(л.д.122-123).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 41309093022225 определение судьи от 06.05.2024г. получено налоговым органом 17.05.2024г. (л.д.125).

09.07.2024г. МРИ ФНС России №7 по Саратовской области повторно обратилась в Марксовский городской суд Саратовской области с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, учитывая, что первоначально административный иск подан налоговым органом в установленный законом срок, что свидетельствует о принятии налоговым органом необходимых мер к взысканию с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, а также принимая во внимание, что административным истцом в короткие сроки совершались действия, направленные для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о возможности признания уважительными причины пропуска административным истцом процессуального срока на обращение в суд с заявленными требованиями и наличии оснований для его восстановления.

Согласно пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы;

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.17).

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в Межрайонной ИФНС России №7 Саратовской области с 06.04.2015г. по 07.06.2019г., следовательно, обязана уплачивать страховые взносы (л.д.30-32). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в связи с чем, ей был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в размере 174 200 рублей, однако в установленный срок налоги не были уплачены либо уплачены не в полном объеме и позже, установленного законом срока.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1,2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

17.10.2022г. административным ответчиком ФИО1 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой общая сумма дохода составила 1 340 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами составила 174 200 рублей (л.д.26-29).

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 226 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение №1703 от 22.03.2023г. о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение и назначен штраф за 2021 год в размере 1 633 руб. 13 коп.(л.д.23-25).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Период действия недоимки с 16.07.2022г. по 24.07.2022г., сумма недоимки 174 200 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 9 дн., сумма начисленной пени составила 496 руб. 47 коп.

Период действия недоимки с 25.07.2022г. по 18.09.2022г., сумма недоимки 174 200 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 2 601 руб. 39 коп.

Период действия недоимки с 19.09.2022г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 174 200 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 104 дн., сумма начисленной пени составила 4 529 руб. 20 коп.

За период 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 23 400 руб., согласно расчету:

Период действия недоимки с 01.02.2018г. по 14.04.2019г., сумма недоимки 23 400 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,75% * 43 дн., сумма начисленной пени составила 2 377 руб. 08 коп.

За период 2018 год по сроку уплаты 09.01.20-19г. в размере 26 545 руб., согласно расчету:

Период действия недоимки с 10.01.2019г. по 15.04.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,75% * 96 дн., сумма начисленной пени составила 658 руб. 32 коп.

Период действия недоимки с 16.04.2019г. по 16.06.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,75% * 62 дн., сумма начисленной пени составила 111 руб. 24 коп.

Период действия недоимки с 17.06.2019г. по 28.07.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,75% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 72 руб. 92 коп.

Период действия недоимки с 29.07.2019г. по 08.09.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,25% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 70 руб. 49 коп.

Период действия недоимки с 09.09.2019г. по 25.10.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7% * 47 дн., сумма начисленной пени составила 76 руб. 16 коп.

Период действия недоимки с 26.10.2019г. по 27.10.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7% * 2 дн., сумма начисленной пени составила 2 руб. 77 коп.

Период действия недоимки с 28.10.2019г. по 15.12.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,5% * 49 дн., сумма начисленной пени составила 63 руб. 12 коп.

Период действия недоимки с 16.12.2019г. по 26.12.2019г., сумма недоимки 26 545 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,25% * 11 дн., сумма начисленной пени составила 13 руб. 62 коп.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 13 руб. 89 коп. на 01.04.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 12 руб. 20 коп. на 11.04.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 33 руб. 28 коп. на 01.05.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 34 руб. 39 коп. на 01.06.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 33 руб. 28 коп. на 01.07.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 34 руб. 39 коп. на 01.08.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 34 руб. 39 коп. на 01.09.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 33 руб. 28 коп. на 01.10.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

Доначисленные пени за период 2017 год в размере 22 руб. 19 коп. на 01.12.2018г. по ставке ЦБ 7,75%.

За период 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 5 840 руб., согласно расчету:

Период действия недоимки с 10.01.2019г. по 16.06.2019г., сумма недоимки 5 840 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,75% * 158 дн., сумма начисленной пени составила 238 руб. 37 коп.

Период действия недоимки с 17.06.2019г. по 28.07.2019г., сумма недоимки 5 840 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 61 руб. 32 коп.

Период действия недоимки с 29.07.2019г. по 08.09.2019г., сумма недоимки 5 840 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,25% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 59 руб. 28 коп.

Период действия недоимки с 09.09.2019г. по 27.10.2019г., сумма недоимки 5 840 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7% * 49 дн., сумма начисленной пени составила 66 руб. 77 коп.

Период действия недоимки с 28.10.2019г. по 15.12.2019г., сумма недоимки 5 840 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,5% * 49 дн., сумма начисленной пени составила 62 руб. 00 коп.

Период действия недоимки с 16.12.2019г. по 26.12.2019г., сумма недоимки 5 840 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,25% * 11 дн., сумма начисленной пени составила 13 руб. 38 коп.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 186 270 руб. 76 коп., в том числе пени 11 890 руб. 76 коп.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 21.08.2023г. в размере 10 010 руб. 32 коп., согласно расчету:

Период действия недоимки с 01.01.2023г. по 22.03.2023г., сумма недоимки 169 844 руб. 17 коп. *1/300 ставки ЦБ 7,5%* 81 дн., сумма начисленной пени составила -3 439 руб. 34 коп.;

Период действия недоимки с 23.03.2023г. по 13.04.2023г., сумма недоимки 169 844 руб. 17 коп. *1/300 ставки ЦБ 7,5%* 22 дн., сумма начисленной пени составила -916 руб. 17 коп.;

Период действия недоимки с 14.04.2023г. по 23.07.2023г., сумма недоимки 169 844 руб. 17 коп. *1/300 ставки ЦБ 7,5%* 101 дн., сумма начисленной пени составила -4 164 руб. 82 коп.;

Период действия недоимки с 24.07.2023г. по 14.08.2023г., сумма недоимки 169 844 руб. 17 коп. *1/300 ставки ЦБ 8,5%* 22 дн., сумма начисленной пени составила -1 028 руб. 15 коп.;

Период действия недоимки с 15.08.2023г. по 21.08.2023г., сумма недоимки 169 844 руб. 17 коп. *1/300 ставки ЦБ 12%* 7 дн., сумма начисленной пени составила -461 руб. 84 коп.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №457 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 164 943 руб. 17 коп., пени в размере 17 607 руб. 14 коп., штрафа за налоговое правонарушение в размере 1 633 руб. 13 коп. в срок до 15.06.2023г. (л.д. 15-16).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №92 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023г. в размере 187 496 руб. 89 коп. (л.д. 21-22).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 19.09.2023г. судебный приказ от 30.08.2023г. №2а-3035/2023 отменен определением мирового судьи (л.д.11,112).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату вынесения судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 26 руб. 09 коп. Таким образом пени составляют 21 504 руб. (21 530 руб. 67 коп. (сальдо по пени ) -26 руб. 09 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени).

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 132 135 руб. 51 коп., пени в размере 21 504 руб. 58 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 633 руб. 13 коп., а всего 155 273 руб. 22 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере 5 658 руб. 20 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 132 135 руб. 51 коп., пени в размере 21 504 руб. 58 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 633 руб. 13 коп., а всего подлежит взысканию 155 273 (сто пятьдесят пять тысяч двести семьдесят три) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере в размере 5 658 (пять тысяч шестьсот пятьдесят восемь) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 01 апреля 2025 года.

Судья Н.П. Фролова