№ 2а-2113/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 декабря 2023 года г. Белебей РБ
Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Гареевой Л.Р.,
при секретаре Ушамова Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:
налог за 2016-2020 года, в размере 1102 рублей (216 рублей за 2016 год, пеня в размере 18,99 рублей, 216 рублей за 2017 год, пеня в размере 12,05 рублей, 216 рублей за 2018 год, пеня в размере 8,91 рублей, 216 рублей за 2019 год пеня в размере 0,18 рублей, 238 рублей за 2020 год, пеня в размере 1,14 рублей), пеня в размере 12,97 рублей за 2016 год, пеня за 2017 год 32,50 рублей.
Административный истец мотивирует свои требования тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>
Налоговым органом осуществлен расчет суммы налога за 2014-2020 года.
В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №26190112 от 20.09.2017, №64320093 от 19.08.2018, №65667410 от 22.08.2019, №47776125 от 01.09.2020, а также требования №56879 от 21.11.2018, №76596 от 09.07.2019, №137115 от 11.07.2019, №99258 о 29.06.2020, №153252 от 30.06.2020, №225216 от 08.12.2020.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 по г. Белебею РБ от 12.05.2022 №2а-987/2022 о взыскании указанной задолженности отменен 23.05.2023.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия, в предоставленном заявлении просила в удовлетворении требований отказать, в связи с погашением задолженности.
В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506 (в редакции, действующей с 01.01.2017), установлено, что данная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Срок и порядок уплаты налогов установлен Налоговым кодексом РФ, нормы которого приведены в настоящем решении на момент образования задолженности по земельному налогу.
Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Для платежей за 2016-2019 года Налоговым кодексом РФ было установлено, что в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Для платежей за 2020 год Налоговым кодексом РФ (редакция от 23.12.2020), установлено, что в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для налоговых платежей за периоды с 2016 по 2019 года статьей 48 Налогового кодекса РФ были установлены следующие правила:
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Для налоговых платежей за 2020 года статьей 48 Налогового кодекса РФ (редакция от 23.12.2020) были установлены следующие правила: указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно норме статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате ФИО1 в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 с 18.09.2000 по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>
По месту регистрации ФИО1 направлены налоговые уведомления:
№26190112 от 20.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 216 рублей
№64320093 от 19.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 216 рублей
№65667410 от 22.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 216 рублей
№47776125 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 216 рублей
№74095388 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 238 рублей.
По месту регистрации ФИО1 направлены требования об уплате налогов:
№56879 по состоянию на 21.11.2018 со сроком исполнения до 10.01.2019 об уплате земельного налога в сумме 216 рублей за 2016 год и пени в размере 18,99 рублей;
№76596 по состоянию на 09.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019 об уплате земельного налога в сумме 216 рублей за 2017 год и пени в размере 12,05 рублей;
№137115 по состоянию на 11.07.2019 со сроком исполнения до 29.10.2019 об уплате пени в размере 36,89 рублей (список почтовых отправлений №290, трек- номер 45092139275612);
№99258 по состоянию на 29.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020 об уплате земельного налога в сумме 216 рублей за 2018 год и пени в размере 8,91 рублей (список почтовых отправлений №350, трек - номер 45092550453910);
№153252 по состоянию на 30.06.2020 со сроком исполнения до 26.11.2020 об уплате и пени в размере 32,50 рублей (список почтовых отправлений №350, трек - номер 45092550453910);
№225216 по состоянию на 08.12.2020 со сроком исполнения до 12.01.2021 об уплате земельного налога в сумме 216 рублей за 2019 год и пени в размере 0,18 рублей (список почтовых отправлений №350, трек - номер 45092550453910);
№86987 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 31.01.2022 об уплате земельного налога в сумме 238 рублей за 2020 год и пени в размере 1,14 рублей.
12.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 по г. Белебею РБ с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа (л.д. 1 дело №2а-987/2022).
Мировым судьей судебного участка №1 по г. Белебею РБ 12.05.2022 выдан судебный приказ №2а-987/2022, который отменен 23.05.2023 (л.д. 39 дело №2а-987/2022).
В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей на 23.05.2023, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 22.11.2023 (штамп на конверте).
В связи с изложенным налоговым органом соблюдены сроки предъявления административного искового заявления в суд после отмены судебного приказа.
ФИО1 предоставлен чек-ордер ПАО Сбербанк от 14.12.2023 на общую сумму 2740 рублей об оплате задолженности по земельному налогу за 2014-2020 года и пени.
В связи с изложенным, учитывая предоставление ФИО1 доказательств об оплате задолженности по земельному налогу за 2016-2020 года и пени, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности.
руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 (ИНН <***>, ОГРН <***>) по <адрес> к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности, отказать.
Разъяснить сторонам, что мотивированное решение будет составлено 25.12.2023.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Л.Р.Гареева