№ 2а-13448/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2023 года г. Звенигород

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Москвина К.А.

при секретаре судебного заседания Шилине М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России №22 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к Межрайонной ИФНС №22 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16076 рублей, налогу на имуществу физических лиц за 2017 год в размере 16143 рублей, пени, начисленные на указанные суммы недоимки.

В обоснование требований указано, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанной недоимки, поскольку пропустил установленный срок на их взыскание.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, в суд поступили возражения.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица – собственники имущество, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Согласно ФЗ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», налоговая база исчисляется как суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности и должно содержать сведения о сроке уплаты задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Налоговые органы с 01.01.2023 года перешли на Единый налоговый счет (ЕНС).

Судом установлено, что по состоянию на 09.08.2023 года за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 777,81 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16076 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16143 рублей, пени в размере 12 633,81 рублей.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как указывает в своем административном исковом заявлении истец, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как следует из материалов дела, налоговым органом, в адрес административного истца было направлено требование №16841 от 09.02.2018 года на сумму 16076 рублей (налог на имущество физических лиц за 2016 год), со сроком уплаты по требованию до 03.04.2018 года. Между тем, сведений об обращении налогового органа за вынесением судебного приказа после истечения установленного срока в материалах дела не имеется, кроме того, в поступивших возражениях административный ответчик не отрицает, что меры принудительного характера после истечения срока добровольного погашения задолженности за 2016 год административным ответчиком не принимались.

Таким образом, налоговый орган, пропустив установленный частью 2 статьи 286 КАС шестимесячный срок для обращения за вынесением судебного приказа, утратил возможность принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 16076 рублей и соответствующую сумму пени за 2016 год.

Между тем, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 12877 от 04.02.2019 года на сумму 17547.79 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 17273.00 руб., по пени в сумме 274.79 руб. (2017 г.), со сроком уплаты по требованию 01.04.2019 года.

Требование № 12877 от 04.02.2019 года направлено Почтой России заказным письмом (ШПИ 14578732627350).

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией 11.04.2019 года в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано и направлено в суд заявление № 26501 о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере 17547.79 руб.

Инспекцией получен судебный приказ № 2а-2056/2019 от 27.08.2019 года на сумму 17547.79 руб.

Инспекцией сформировано административное исковое заявление № 45842 от 28.11.2019 года.

Решением Звенигородского городского суда Московской области от 28 мая 2020 года административный иск Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17 067 рублей, пени в размере 274,79 рублей, а всего 17 341,79 удовлетворены.

Сведений о передаче решения Звенигородского городского суда Московской области от 28 мая 2020 года в ФССП у суда не имеется.

Между тем, пропуск трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа к исполнению не является основанием для утраты налоговым органом возможности взыскания соответствующей налоговой недоимки, поскольку налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налоговых взносов и пени, а также приняты все необходимые меры по их взысканию, кроме того, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению может быть восстановлен судом при подаче соответствующего заявления.

Таким образом, возможность взыскания недоимки на имущество физических лиц и пени за 2017 год налоговым органом не утрачена, в связи с чем, требование административного истца в этой части удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-178, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к МИФНС России №22 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 16 076 рублей и соответствующую сумму пени в отношении налогоплательщика ФИО1 №.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовского городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Москвин