Дело № 2а-280/2022

УИД 67RS0009-01-2022-000309-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Велиж 20 декабря 2022 года

Велижский районный суд Смоленской области

В составе: Председательствующего (судьи) Романова А.В.,

при секретаре Соколовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 550 руб. 00 коп., сославшись на то, что по данным органов государственной регистрации ФИО1 в 2016-2017 годах являлся собственником земельного участка, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление: № от 23.06.2018 об уплате налогов за 2016-2017 годы, однако налогоплательщик уплату не произвел, в связи с чем ему были начислены пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 9 руб. 04 коп., и направлено требование: № от 06.02.2019 об уплате земельного налога в размере 550 руб. 00 коп. за 2016-2017 годы и пени в размере 9 руб. 04 коп. за 2016-2017 г. Ответчик недоимки по налогам не оплатил, что явилось основанием для обращения в суд. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за 2016-2017 годы.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 12 июля 2022 года, возвращено Межрайонной ИФНС России № 7 по <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддерживает в полном объеме, их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Административный ответчик, являющийся гражданином Республики Беларусь, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, в представленном в адрес суда заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, недоимку по налогу и пени уплатил, обращает внимание не получении налоговых уведомлении и требований от налогового органа, что не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не представляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол (п.65 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ (в ред. действовавшей до 29.12.2020) – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

В силу ст.15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Земельный налог

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №54 от 23.07.2009г. «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок».

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 394, ст. 397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Из письменных материалов дела видно, что ФИО1 в 2016-2017 годах является собственником 30000/7560000 доли в земельном участке, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Данный земельный участок относится к категориям земель указанных в п.п.1 п.1 и п.3 ст.394 НК РФ, что обусловило налоговую ставку 0,30%.

Пункт 1 ст.9 Решения Совета депутатов Беляевского сельского поселения Велижского района Смоленской области от 20.10.2006 N 34 (ред. от 05.11.2013) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Беляевское сельское поселение" установлены ставки земельного налога:

0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;

- предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 397 НК РФ истец направил ФИО1 по месту жительства в <адрес>, налоговые уведомления:

- № от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2016-2017 годы в отношении 1 земельного участка в размере 550 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление вручено административному ответчику в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ. Однако земельный налог ФИО1 не уплатил.

По истечении срока установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45,69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требование:

- № от 06.02.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 550 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 9 руб. 04 коп. в срок до 19.03.2019.

Данные требования ответчик получил. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Указанные суммы недоимки по земельному налогу проверены судом и являются достоверными, соответствующими установленным в 2016-2017 годах налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы составила 550 руб. 00 коп. и подлежит взысканию с ответчика.

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате земельного налога в размере 550 руб., за каждый день просрочки исполнения такой обязанности с 04.12.2018 по 05.02.2019 налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, размер которой составил 9 руб. 04 коп..

Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 9 руб. 04 коп. подлежит взысканию с ФИО1.

Таким образом, общая сумма задолженности в бюджет по земельному налогу и пени составила – 559 руб. 04 коп. (550+9,04), которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обоснованность ответчика нести налоговое бремя:

ответчик имеет в собственности земельный участок, а следовательно, в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ, главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса, вступившей в силу с 1 января 2005 года, является налогоплательщиком земельного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

налог на землю рассчитан исходя из кадастровой стоимости земли, ставки налога (0,30 %,);

имеются данные о надлежащем вручении ответчику налогового уведомления;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 01.08.2022, на момент обращения в суд налогового органа, административный ответчик ФИО1 имел задолженность по уплате земельного налога за 2016-2017 годы в сумме 550 рублей 00 копеек, а также по уплате пени за несвоевременную уплату налога в сумме 9 рублей 04 копейки.

Это обстоятельство давало налоговому органу право с учетом п.2 ст.48 НК РФ, обратиться в суд с настоящим иском в период с 19.03.2022 по 19.09.2022 года.

Вместе с тем, указанная задолженность была уплачена административным ответчиком 20.12.2022, что подтверждается копиями квитанций, представленных ФИО1.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик полностью погасил предъявленную ко взысканию с него задолженность по уплате земельного налога и пени. Это обстоятельство исключает вынесение судом решения об удовлетворении административного иска.

В связи с отказом в удовлетворении административного иска, то судебные расходы по государственной пошлине, от уплаты которых административный истец был освобожден (п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ), не подлежат взысканию с административного ответчика (ст.114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись А.В. Романов