Решение по делу № 2А-2295/2023 от 04.04.2023

Дело № 2а-2295/2023

18RS0003-01-2023-000154-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощнике судьи Мургузовой Г.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1, о взыскании налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст.357, п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ИНН <***> является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования:

№8765 от 03.02.2020 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 30.03.2020 года налогна имущество физических лиц, транспортный налог и пени;

№5094 от 16.02.2021 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 13.04.2021 года налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени;

№36561 от 31.10.2021 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 14.12.2021 года налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени;

№54690 от 15.12.2021 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 08.02.2022 года налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени, которые в установленный срок не исполнены.

В настоящий момент у налогоплательщика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 425 руб., за 2019г. в сумме 468 руб., за 2020г. в сумме 515 руб., по транспортному налогу за 2019г. в сумме 2763,75 руб., за 2020г. в сумме 3155 руб., пени по налогу на имущества физических лиц за 2018г. в сумме 5,54 руб., за2019г. в сумме 5,04 руб., за 2020г. в сумме 1,67 руб., за 2018г. в сумме 46,21 руб., за 2017г. в сумме 83,07 руб., за 2019г. в сумме 22,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 27,33 руб., за 2019г. в сумме 33,97 руб., за 2020г. в сумме 10,25 руб., за 2017г. в сумме 425,42 руб., за 2019г. в сумме 149,81 руб., за 2018г. в сумме 236,65 руб., которые административный истец, ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогана имущество физических лиц, транспортный налога и пенив адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№8765 от 03.02.2020 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 30.03.2020 года налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени;

№54690 от 15.12.2021 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 08.02.2022 года налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9).

Следовательно, к спорным правоотношениям на момент выставления налоговым органом требования №8765 от 03.02.2020 года следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования №8765 от 03.02.2020 года сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени не превысила 3000 руб.

К спорным правоотношениям на момент выставления налоговым органом требования №5094 от 16.02.2021 года и последующим требованиям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, после внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования №5094 от 16.02.2021 года сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени с учетом суммы требования №8765 от 03.02.2020 года не превысила 10000 руб.

На момент предъявления ФИО1 требования №36561 от 31.10.2021 года сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени с учетом суммы требований №8765 от 03.02.2020 года и №5094 от 16.02.2021 года превысила 10000 руб.

Однако, в течение шестимесячного срока, начиная со дня, установленного для исполнения требования №5094 от 16.02.2021 года (14.12.2021 года) налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обратился. МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа только 16.06.2022г.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по требованиям №8765 от 03.02.2020 года, №5094 от 16.02.2021 года, №36561 от 31.10.2021 года налоговым органом пропущен.

Требование №54690 от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 08.02.2022 года имело общую сумму налога 3670 руб.и пени 11,92 руб. Указанная сумма налога и пени не превысила 10000 руб. на момент предъявления требования. Иных требований, предъявленных к исполнению ФИО1 после 15.12.2021г. суду не представлено. Следовательно, суд приходит к выводу, что право обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на дату обращения в суд 16.06.2022 года у налогового органа еще не возникло.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Учитывая, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, истцу должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г., 2020г., по транспортному налогу за 2019г., 2020г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г, 2020г, пени по транспортному налогу за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий судья Михалева И.С.