УИД 67RS0№-67
Дело №а-1167/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 декабря 2025 года <адрес>
Рославльский городской суд <адрес> в составе судьи Малышевой А.А.
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
установил:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год в сумме 40 974 руб. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год имеет задолженность, которая им не погашена. Ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ. Однако взносы не были уплачены. В адрес ответчика через ресурс личного кабинета направлено требование об уплате страховых взносов, которое не исполнено. В итоге долг по страховым взносам ОМС - 8 426 руб., страховые взносы ОПС - 32 448 руб. Судебный приказ, выданный мировым судьей по заявлению налоговой инспекции, был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, однако налоговым органом получен лишь ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что требование об уплате до настоящего времени не исполнено, административный истец просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную недоимку, восстановить пропущенный срок обращения в суд.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело без своего участия.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции РФ и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
Порядок и основания начисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., установлены главой 34 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (подпункт 2)
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).
Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно статей 72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, которая начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката.
ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Совета Адвокатской палаты <адрес> его деятельность в качестве адвоката была приостановлена.
ДД.ММ.ГГГГ прекращен статус адвоката.
Соответственно, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, в силу требований статьи 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, но установленные законом страховые взносы за 2021 г не оплатил.
В связи с наличием недоимки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате страховых взносов за 2021 в размере 168 832, 61 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 143 817,24 руб., которую предложено погасить до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23 об).
В связи с неуплатой налогоплательщиком в добровольном порядке задолженности налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.
ДД.ММ.ГГГГ в Рославльский городской суд поступил административный иск налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В силу положений статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Частью 1, пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном, установленному статьей 11.3 НК РФ.
На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10000.
В рассматриваемом случае требование № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по страховым взносам в общем размере 168 514,25 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.
При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 в общей сумме 40, 874 руб.
ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, а ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №.
С настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный статьей 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, однако пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1, более 3 лет.
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судебный приказ, выданный мировым судьей по заявлению налоговой инспекции, был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, однако налоговым органом получен лишь ДД.ММ.ГГГГ по письменному заявлению заместителя руководителя ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ – обратился с заявлением к мировому судье). Суд полагает, что при данных обстоятельствах, 3 летний срок обращения в суд общей юрисдикции подлежит восстановлению, поскольку пропущен по уважительной причине.
Кроме того, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию. Налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ, между тем статья 70 НК РФ, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия к взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, при которой был соблюден предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам в полном объеме, административным ответчиком не представлено, а имеющиеся в материалах дела документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1, обязанности по уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., а всего 40 874 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., а всего 40 874 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Смоленский областной суд через Рославльский городской суд.
Судья А.А. Малышева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.