УИД 11RS0008-01-2025-001166-23
Дело № 2а-880/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сосоногорский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Савицкой Т.С.,
при секретаре судебного заседания Гаенковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сосногорске 23 июня 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 14 274,17 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 4 080 руб., пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 10 194,17 руб. Мотивировав требования тем, что административный ответчик зарегистрирован 24.08.2015 в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Налогоплательщику направлено требование №360 от 24.05.2023 об уплате задолженности: НДФЛ в размере 77 699,88 руб., штрафа по НДФЛ в размере 14 278 руб., страховые взносы на ОПС в размере 33 233,82 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб., пени в размере 10 316,49 руб. с указанием срока исполнения – не позднее 14.07.2023. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику 28.05.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС, НДФЛ обеспечена мерами взыскания: решение по делу № 2а-247/2024 от 16.01.2024; задолженность по транспортному налогу, страховым взносам в совокупном фиксированном размере обеспечена мерами взыскания: решение по делу №2а-1050/2024 от 30.05.2024; задолженность по страховым взносам по ОПС обеспечена мерами взыскания: решения по делам №2а-1730/2024 от 11.11.2024, 2а-1817/2024 от 05.12.2024; задолженность по НДФЛ обеспечена мерами взыскания: решения по делам №2а-1731/2024 от 28.10.2024, 2а-1818/2024 от 05.12.2024. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию в установленный срок, Управление обратилось к мировому судье Таежного судебного участка города Сосногорска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-650/2025 вынесен 05.03.2025, однако отменен определением от 25.03.2025 в связи с несогласием налогоплательщика.
Истец, надлежащим образом извещенный о времени и дате рассмотрения административного искового заявления, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и дате рассмотрения административного искового заявления, в судебное заседание не явился.
В соответствии со статьей 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы настоящего административного дела, административное дело Таежного судебного участка города Сосногорска Республики Коми №2а-650/2025, административные дела Сосногорского городского суда Республики Коми №№2а-247/2024, 2а-1050/2024, 2а-1730/2024, 2а-1731/2024, 2а-1817/2024, 2а-1818/2024, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом, ФИО1 является собственником транспортного средства: ШЕВРОЛЕ KLAC (С100/СAPTIVA), государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации – 29.11.2011.
Налоговым органом за указанный объект были начислены за 2023 год транспортный налог в размере 4 080 руб., налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена.
Административным истцом налогоплательщику направлено требование №360 от 24.05.2023 об уплате задолженности: НДФЛ в размере 77 699,88 руб., штрафа по НДФЛ в размере 14 278 руб., страховые взносы на ОПС в размере 33 233,82 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб., пени в размере 10 316,49 руб. с указанием срока исполнения – не позднее 14.07.2023.
Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 24.08.2015. Требование об уплате задолженности получено налогоплательщиком 28.05.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункты 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №360 от 24.05.2023 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС, срок исполнения требования установлен до 14.07.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС, НДФЛ обеспечена мерами взыскания: решение Сосногорского городского суда Республики Коми от 16.01.2024 по делу № 2а-247/2024; задолженность по транспортному налогу, страховым взносам в совокупном фиксированном размере обеспечена мерами взыскания: решение Сосногорского городского суда Республики Коми от 30.05.2024 по делу №2а-1050/2024; задолженность по страховым взносам по ОПС обеспечена мерами взыскания: решениями Сосногорского городского суда Республики Коми от 11.11.2024 по делу №2а-1730/2024, от 05.12.2024 по делу № 2а-1817/2024; задолженность по НДФЛ обеспечена мерами взыскания: решениями Сосногорского городского суда Республики Коми от 28.10.2024 по делу №2а-1731/2024, от 05.12.2024 по делу №2а-1818/2024.
Внесение изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган - УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-6502025 вынесен мировым судьей Таежного судебного участка города Сосногорска Республики Коми 05.03.2025.
Определением мирового судьи Таежного судебного участка города Сосногорска Республики Коми от 25.03.2025 судебный приказ №2а-650/2025 от 05.03.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Поскольку задолженность по налогам административным ответчиком не была уплачена после отмены судебного приказа, 28.05.2025 административный истец обратился в Сосногорский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.
Административный ответчик доказательств уплаты налога и пени в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.
Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Сосногорск» в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации задолженность в размере 11 471,87 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 4 080 руб., пени за период с 28.10.2024 по 05.12.2024 в размере 10 194,17 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сосногорск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 23 июня 2025 года.
Судья Т.С. Савицкая